澳门特别行政区政府财帐运作概况回顾.PDFVIP

澳门特别行政区 政府财帐运作概况回顾 审计署 二零零四年 一如既往，审计署在对2003 财政年度的澳门特别行政区政府总帐目及所有自治部门 的管理帐目的审计中，不但确认了有关的报表在重要层面上已适当地反映了政府及部门的 财政状况，还就各个部门在预算执行及财务管理上的运作情况，进行了审计，以考察其在 法规符合性及会计符合性等方面的最新进展，观察是否对曾被指出的不足之处作出完善跟 进，又或者出现其他未经提出过的新问题。 在第一届特区政府顺利完成使命之际，作为对特区帐目审计工作成效的一次检阅，审 计署藉着是次帐目审计报告，回顾五年来在帐目审计过程中曾提及的审计发现，分析对比 当中各项直至2003 年的改善程度。 1 收入的结算、征收及入帐之管理 不论是法定的要求还是会计的基本原则，把收入即时而准确入帐，是保证收入的 完整性、准确性及真实性的必要前提。 过去五年的审计结果显示，在重大的财政收入上，法例规范的原则都得到充分的 遵守，保证了特区财政的稳健妥善。 但不少自治部门对于处理本身在履行法例而征收到的收入时，往往疏忽了基本原 则。曾出现的失误有：把当年年终的收入错记入翌年之帐目、把处理收入而产生的行 政开支费用扣除后才把余额作为收入入帐、分部的收入在总部正式入帐时没有规范统 一的入帐日期准则、征收了于最初公布的预算中没有设立的收入项目（如利息收入） 等。 对此，本署在历年来向各部门所发出的“致领导层的信” 中都不断重申及跟进。而 在对2003 年度帐目的审计中，有关问题在部门的重视下已得到了改善。 2 开支批准 所有部门的公共开支项目，在落实前都必须遵行第 49/85 号批示，应该先得到有 权限实体的预先批准。同时，在法律上亦容许对未能及时取得有效批准的行政行为可 作出追认。但是，从管理角度而言，经常出现的追认，甚至以追认作为惯常处理开支 的方法，则不但是缺乏监督，亦对预算拨款的运用欠缺合理控制，增加了开支超出预 算的风险。 1 / 10 在这几年的跟进审计中可以发现，随着部门对相关规范有更深入的认识，已由当 初惯常采用追认形式而又不列出任何理由解释的普遍现象，继而过渡为附加较详细理 由说明追认原因的处理方式，而到近期更进一步改善至很少采用追认形式了。 但值得注意的地方，是非自治部门改善的成效远比自治部门要好得多。由于自治 部门的开支支付行为并不需要透过财政局去处理，在少了一层的监管下，更需考验这 些部门的自我监察及自我完善的能力。 3 预留拨款及“内部控制帐”的管理 虽然预留拨款是特区公共开支中的其中一个环节，但这却是预算执行之有效管理 的重要元素。因此，亦成为了本署长期关注的一个财政管理项目。 根据现行的第41/83/M 号法令第18 条第1 款的规定，预算拨款是作出开支的最高 限额；同一法令同条第2 款亦规定，在作出批准开支前必须确保有足够的财政资源作 负担，亦由第49/85 号批示，明确规范了所有公共部门在承诺购买资产或劳务前，必 须执行预留拨款的程序。 本署一向均认为，不论是法定的要求，还是良好管理的需要，预留拨款的程序必 须严格地执行。所有公共行政机构所作出的开支项目中，只有极少数是可以被介定为 紧急开支而不可能作出预留拨款外，一般的开支均可以用一个适当的方法预留需用的 款项，令到公共资源运用得更有效益。 过去的报告中，曾经指出部门并不重视预留拨款、未有设立“内部控制帐”作为 记录、会计记录错漏及任意涂改等不正常的运作模式。 目前的情况已经得到明显的改善，更多的公共部门领导层重视监管预算运用，把 合法合理地运用与具效率效益地管理部门本身的资源，看得同样重要及取得恰当的平 衡；更多的财帐管理的公务人员明白管理好预算的技巧，认识预留拨款在整个管理体 系的重要意义；更多的公共部门采用了自动化的电脑系统去处理财务管理，令预留拨 款、开支结算、支付等流程更有逻辑及系统地联系一起。