审计课件注册会计师职业道德规范.pptx

第二节 职业道德概念框架;第二节 职业道德概念框架——职业道德概念框架的内涵;第二节 职业道德概念框架——职业道德概念框架的内涵;职业道德工作思路;第二节 职业道德概念框架——不利影响的因素;第二节 职业道德概念框架——不利影响的因素;第二节 职业道德概念框架——不利影响的因素;第二节 职业道德概念框架——不利影响的因素;第二节 职业道德概念框架——不利影响的因素;第二节 职业道德概念框架——不利影响的因素;案例：ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2009年度财务报表审计业务，并于2009年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况： 　　(1)V商业银行以2009年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。不是按正常的贷款程序条件和要求进行的，ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。 　　(2)A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。 　;;;;(4)违反。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2009年度的财务报表，同时ABC会计师事务所聘请曾参与V商业银行计算机信息系统设计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。此种行为相当于注册会计师向审计客户提供了IT系统服务，产生自我评价威胁。 (5)违反。因为ABC会计师事务所得到的审计客户是V商业银行信贷评审部介绍的，ABC会计师事务所将所得审计收费与该银行信贷评审部平分，双方之间存在经营关系。 ;案例分析： 1．上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和AＢC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：??(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。? ? (2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。??;;;;;单选： 1、下列（ ）情况影响会计师事务所的独立性且导致事务 所不能承办该业务。 A.鉴证小组成员张芳的父亲是鉴证客户的财务总监 B.会计事务所的注册会计师李芳成为了鉴证客户的经理 C.鉴证小组成员李豪在鉴证客户的控股子公司中拥有5%的股 份 D.在鉴证报告涉及的期间内，鉴证小组成员张品曾是鉴证客 户的董事 ;;;;第二节 职业道德概念框架——应对不利影响的防范措施;第二节 职业道德概念框架——应对不利影响的防范措施;第二节 职业道德概念框架——应对不利影响的防范措施;第三节 审计业务对独立性的要求;第四节 审计业务对独立性的要求——基本要求;第四节 审计业务对独立性的要求——基本要求;第四节 审计业务对独立性的要求——经济利益;第四节 审计业务对独立性的要求——经济利益;第四节 审计业务对独立性的要求——经济利益;第四节 审计业务对独立性的要求——经济利益;第四节 审计业务对独立性的要求——经济利益;第四节 审计业务对独立性的要求——经济利益;;第四节 审计业务对独立性的要求——贷款和担保;第四节 审计业务对独立性的要求——贷款和担保;第四节 审计业务对独立性的要求——贷款和担保;第四节 审计业务对独立性的要求——贷款和担保;第四节 审计业务对独立性的要求——贷款和担保;第四节 审计业务对独立性的要求——贷款和担保;第四节 审计业务对独立性的要求——商业关系;第四节 审计业务对独立性的要求——商业关系;第四节 审计业务对独立性的要求——商业关系;第四节 审计业务对独立性的要求——商业关系;第四节 审计业务对独立性的要求——商业关系;第四节 审计业务对独立性的要求——家庭和私人关系;第四节 审计业务对独立性的要求——家庭和私人关系;第四节 审计业务对独立性的要求——家庭和私人关系;第四节 审计业务对独立性的要求——家庭和私人关系;第四节 审计业务对独立性的要求——家庭和私人关系;第四节 审计业务对独立性的要求——与审计客户发生雇佣关系;第四节 审计业务对独立性的要求——与审计客户发生雇佣关系;第四节 审计业务对独立性的要求——与审计客户长期存在业务关系;第四节 审计业