科创学院《施工企业会计》第二章货币资金的核算.ppt

第二章 货币资金的核算 能力目标： 掌握库存现金、银行存款、其他货币资金业务的核算 知识目标： 熟悉货币资金管理的内容，明确货币资金收付和清查业务的核算要求 第二章 货币资金的核算 第一节 货币资金概述 第二节 货币资金业务的会计核算 第三节 货币资金管理与控制 第一节 货币资金概述 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 货币资金 货币资金又称货币资产，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，是企业中流动性最强、控制风险最高的资产，位于资产负债表的第一项。包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 货币资金内部控制的规定 企业必须重视货币资金的核算与监督。企业应遵循以下原则：一是严格职责分工；二是实行交易分开；三是实施内部稽核；四是实施定期轮岗制度。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 货币资金管理技能 人民币识别技能 点钞技能 书写技能 一、库存现金 现金是企业中流动性最强的一项资产，是立即可以投入流通的交换媒介。现金有广义、狭义之分。 以合法原始凭证为依据，经主管人员审核和授权批准人员审批后，才能据以收支款项。 提取现金的现金支票存根 现金送款单回单 盖现金收讫章的销售发票 经审批的借款单等等 会计人员对原始凭证进行审核、填制记账凭证 出纳人员复核原始凭证，办理现金收付，并在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”章，登记现金日记账 会计人员登记现金总账 出纳每日将库存现金实存数和日记账余额核对，保证账款相符 月末现金日记账与总账余额进行核对 现金收支业务流程图 库存现金的核算 库存现金的核算 备用金的核算 （1）备用金使用：先借后用，凭据报销 （2）备用金核算方法： 定额备用金制——为了满足经常性的生产经营活动需要拨付固定金额的备用金，使用后根据报销凭证补足现金 核算方法 非定额备用金制——临时性的需要而暂付给部门或个人的现金，使用后实报实销的制度 核算方法 定额备用金 特点:定额拨付、先拨后付、用后报销 核算方法: 1、预支备用金时 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金/银行存款 2、实际报销时 借：管理费用等 贷：库存现金/银行存款 非定额备用金制 发生预支备用金时： 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金/银行存款 实际报销备用金时： 借：管理费用等 库存现金 贷：备用金（其他应收款） 审批前 盘盈盘亏金额计入“待处理财产损溢” 审批后 因保管不善造成的现金盘亏计入“管理费用” 由相关责任人赔偿的现金盘亏计入“其他应收款” 无法查明原因的现金盘盈计入“营业外收入” 现金使用范围 库存现金限额 现金收支的规定 现金使用范围 库存现金限额 现金收支的规定 现金使用范围 库存现金限额 现金收支的规定 现金的内部控制——《内部会计控制规范—货币资金（试行）》 1.必须建立货币资金业务岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支付、费用、债权、债务的登记工作。 2.要配备合格人员，并应定期轮换 3.建立严格的授权批准制度，明确审批人的权限和经办人的职责。 4.加强与货币资金有关的票据管理——收据与发票的用领制度 5.加强银行预留印鉴管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 6.建立监督检查制度 练习： 下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（ ） A.采购人员超过授权限额采购材料 B.未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D.出纳人员兼任会计档案保管和债权债务的登记工作 E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务 答案：ABCD 下列情形中不违背《内部会计控制规范—货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ） A.由出纳人员兼管会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记工作 答案：D 判断题 1. 某企业年末“现金”账户余额在贷方。该种情况异常。（ ） 2.某企业2008年5月3日记账凭证所附现金缴款单日期为3月5日。该种情况正常。（ ） 3.任何情况下企业均不得坐支现金。（ ） 4 .《会计法》执法检查人员突击盘点时发现，某企业财务室保险柜里放有一张财务科长姓名的存折。其做法不符合现金收支的有关规定