财务分析与成本控制.ppt

财务分析与成本控制 主要内容 第一部分 财务基础知识 第二部分 如何评价公司/部门经营业绩 第三部分 经营计划和预算的编制–全面预算 第四部分 投资项目财务评价 第五部分 现代成本控制体系下的成本控制 第六部分 资本结构筹划 一、财务报表的阅读 财务会计报表的阅读目的 会计准则介绍 三大财务报表样式 财务报表前提 – 会计假设 财务报表对象 – 六大会计要素 财务报表对象之间关系 – 会计恒等式 财务报表各对象的组成 - 会计科目名词解析 1. 财务会计报表的阅读目的（1） 公司经营管理者 - 掌握财务状况（资产负债、盈亏、现金流动） - 从公司战略发展的角度，对资产进行有效配置 和调整。包括盘活资产存量和改善资产结构。 - 加强资金管理，包括调整资金结构、减少资金无效占用、保证资金平衡、加速资金周转、降低资金成本等。 - 控制成本费用支出 - 公司经营绩效评估 1. 财务会计报表的阅读目的（2） 公司投资者 - 评估未来投资风险和收益 - 对经营管理者进行评价和监督 - 分析公司的资产盈利能力和股利分配政策 - 决定自己的投资策略：是否继续投资或抽资 1. 财务会计报表的阅读目的（3） 公司债权人 - 评估公司短期偿债能力和长期偿债能 力的判断 - 决定自己的贷款策略 政府税收部门 - 了解公司是否遵守国家财务法规 - 确定企业的税收类别和数额 2. 会计准则介绍 会计准则是企业财务报表制作的法定依据。 它主要是国家从税务征收的角度出发而设计的。因此，会计准则不完全支持公司的经营管理人员、投资者和债权人各自的需求。 3. 三大财务报表样式 资产负债表是基本财务报表之一，它是以“资产=负债+所有者权益”为平衡关系，反映企业在某个时点的资产和负债状况。 损益表是一定时期内经营成果的反映，是关于收益和损耗情况的财务报表。 现金流量表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入流出的信息，并以现金的流入和流出来反映企业一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况。 4. 财务报表前提 – 会计假设 会计主体: 会计核算的对象. 持续经营: 会计主体无限期经营. 会计分期: 会计在主体无限期经营分割期间进行结算帐目和编制会计报表. 货币计量:会计主体选择货币为计量单位. 5. 财务报表对象 – 六大会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润（= 收入 - 费用） 6. 财务报表对象之间关系 – 会计恒等式 资产 = 负债 + 所有者权益 资产 = 负债 + 所有者权益 + (收入-费用) 7. 财务报表各对象的组成 会计报表项目的解析见附件 二、财务报表的分析 财务报表分析的基本方法 1.财务报表分析的基本方法 比率分析法:财务报表各项目之间进行比较 趋势分析法:不同时期的财务报表进行比较 对比分析法 :与同行业其他公司进行比较 财务报表分析的中心是如何规避财务风险: 债务偿还能力 应收帐款 现金收益能力 第二部分：如何评价公司经营业绩 公司财务结构评价 公司偿债能力评价 公司盈利能力评价 公司资产管理效率评价 公司现金流量评价 （见资料） 第三部分 经营计划和预算的编制 预算管理的生命周期模式 经营计划和预算的基本内容 经营计划和预算的编制程序 预算审阅中应注意的问题 预算控制原理及责任会计 预算与实际的比较及如何跟进控制和监督机制的建立 内部控制 1.预算管理的生命周期模式 初创期:以资本预算为起点的预算管理模式 - 大量资本支出,包括新产品开发和固定资产投资. 表现为负净现金流量. 成长期:以销售预算为起点的预算管理模式 - 产品的市场占有率 - 以销定产 成熟期:以成本控制为起点的预算管理模式 衰退期:以现金流量为起点的预算管理模式 2.经营计划和预算的基本内容（1） 财务预算是以货币形式表示的财务方面的经营计划。它的实施是通过全面预算完成。全面预算的基本内容是： 全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。总预算是指三大财务报表预算。专门预算是指企业某一方面经营活动的预算。 2.经营计划和预算的基本内容（2） 全面预算按其涉及的业务领域分为销售预算、生产预算、财务预算和专项预算。销售预算、生产预算统称为业务预算，主要计划企业的基本经营业务。财务预算主要关于资金筹措和使用的预算。专项预算是指企业个别项目的偶然预算。 3. 经营计划和预算的编制程序 明确经营目标 草拟部门预算 编制总体预算 落实部门预算 示例 (见资料) 4.预算审阅中应注意的问题 企业的最优化产品组合结构决策 – 边际利润的最大化。 制定内部预算指标