会计学-第三章 流动的资产 西南财经大学版.ppt

会计学 会计学 第三章 流动资产 目 录 第一节 货币资金 货币资金是企业流动性最强的资产，包括：现金、银行存款、其他货币资金。 1、现金管理：现金内控制度的健全 2、银行存款管理：合理运用银行结算方法和及 时对账 （一） 库存现金的核算 现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用于其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。 账户的设置：“库存现金”账户 现金收入：借记 现金支出：贷记 为了加强现金的管理，需设置“现金日记账”，每日终了，做到账款相符，发现不符时，查明原因，填制“现金盘点报告表”。 （二）银行存款的核算 账户设置：“银行存款”账户，“银行存款日记账”。 1、 核算：银行存款增加 借：银行存款 贷：现金、主营业务收入、 其他业务收入等 2、 银行存款减少 借：管理费用、现金、原材料等 贷：银行存款 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，有差额要查明原因及编制“银行存款余额调节表” 。 三、其他货币资金 指企业除现金和银行存款以外的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。 存出投资款：指企业已存入证券公司尚未进行短期投资的现金。 其核算包括：其他货币资金的发生、使用、退还等。 （见教材85页，例1，例2，例3的核算 ） 第二节 交易性金融资产 交易性金融资产是指企业以进行交易为目的、准备近期内出售而持有的的金融资产。 交易性金融资产的特点： （1）容易变现； （2）持有时间较短，以盈利为目的； （3）公允价值计量。 二、交易性金融资产的核算 账户设立：“交易性金融资产”，资产性质。 按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。 （一）交易性金融资产的取得 企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 教材86页例4，例5 [例3-1] 2007年2月21日，甲上市公司购入一批债券，作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款235000元，发生相关税费（交易费用）4200元，均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该公司的会计处理如下： [例3-2] 2007年3月12日，某上市公司购入一批海尔股票，作为交易性金融资产核算和管理，实际支付价款532000元，发生相关税费（交易费用）6300元，均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该公司的会计处理如下： （二）交易性金融资产持有期间收到的股利、利息 1.交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含已宣告尚未领取的现金股利，或已到期尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”“应收利息”科目。 收到时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”“应收利息”科目。教材87页例6，例7。 假定[例3—1]2007年2月21日购入债券的235000元价款中含有5000元为已到期尚未领取的债券利息，2007年3月12日收到5000元债券利息。分录如下： 2007年2月21日购入债券时： 借：交易性金融资产——成本 230000 应收利息 5000 投资收益 4200 贷：银行存款 239200 2.交易性金融资产持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”“应收利息”科目。 （三）交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（明细：公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 [例3-3] 2007年2月28日，甲上市公司持有一批债券购买时公允价值余额为235 000元，月末公允价值余额为237 000元，假定不考虑其他因