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固定资产投资审计组织及方法 河南省审计厅投资处 张宏印 2008年9月6日 固定资产投资及固定资产投资审计概述 建设项目审计的程序和技术方法 建设项目审计普遍存在的问题（类型） 建设项目审计应注意的一些事项 第一章 固定资产投资及固定资产投资审计概述 一、固定资产投资及其管理概况 二、关于固定资产投资审计 一、固定资产投资及其管理概况 （一）固定资产投资与基本建设的含义 固定资产投资通常是指用于购建新的固定资产或更新改造原有的固定资产的投资。按我国目前固定资产投资管理渠道分为基本建设投资、更新改造投资、房地产开发投资和其他固定资产投资四类。 基本建设一词引自前苏联。对于基本建设的概念一直还存在着争议和分歧，具有代表性的有两种观点：一种认为基本建设是指以扩大生产能力或新增工程效益为目的新建、扩建工程的固定资产扩大再生产活动；另一种认为基本建设是指以扩大生产能力或新增工程效益为主要目的新建、扩建、更新改造和大规模恢复等工程的固定资产再生产活动。二者争论的焦点集中在对更新改造工程投资等的认识和归属问题上。 （二）基本建设的内容和分类 1、基本建设按其构成内容，一般分为： 建筑安装工程 设备与工器具购置 其他基本建设 2、基本建设项目的分类 （1）按项目在国民经济中的作用划分： ■ 经营性项目 ■非经营性项目 （2）按产业划分： 　■公益性项目 　■基础性项目 　■竞争性项目 （3）按项目隶属关系划分： ■中央项目 ■地方项目 ■合资项目 （4）按建设规模划分： ■大型项目 ■中型项目 ■小型项目 （5）按建设性质划分： ■新建项目 ■改建项目 ■扩建项目 ■迁建项目 ■停缓建项目和恢复项目。 （6）按单个项目构成划分： ■单项工程 ■单位工程 ■分部工程 ■分项工程。 3、基本建设程序及管理 四个阶段： 以确立项目为中心的项目确定阶段 以勘察设计为中心的工程准备阶段 以建设施工为中心的投资实施阶段 以建设效益考核为中心的竣工决算编制阶段。 十个步骤： 提出项目建议书； 编制可行性研究报告； 勘察选址； 编制设计文件； 工程施工及设备材料采购招标； 制定年度建设计划； 组织建设施工； 生产准备； 竣工验收； 交付使用。 4、基本建设项目组织实施制度 项目法人责任制（代建制） 项目资本金制 招投标制 监理制 合同制 二、关于固定资产投资审计 （一）固定资产投资审计的定义 固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支真实、合法、效益的监督行为。它是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段，是我国审计监督体系的一个重要组成部分。 （二）固定资产投资审计的作用 1.监督国家固定资产投资法规、政策、制度的贯彻执行，维护经济秩序，保障投资建设的顺利进行。 2.促进优化投资环境和建筑市场发育，保证固定资产投资按合理的结构和规模展开，为宏观调控服务。 3.促进建立和健全固定资产投资项目的各项管理制度，帮助有关管理、建设及参建单位改善和加强内部管理，提高资金使用效益。 4.查处违规违纪问题，促进节约投资，保护国家和人民的利益。 （三）固定资产投资审计的分类和内容 分类: 1、建设项目开工前审计 2、建设项目预（概）算执行情况审计 3、建设项目竣工决算审计 4、建设项目投资效益审计。 此外，目前审计署正在探索建设项目全过程跟踪审计的路子，这又是一种新的审计形式或是种类。 第二章 建设项目审计程序及技术方法 编制审计计划、选择审计项目 开展审前调查 编制审计方案 组织审计实施 提交审计报告 建设项目审计的方法与技巧 一、编制审计计划、选择审计项目 （一）编制审计计划的意义 ◆保障审计工作的协调进行 ◆有利于审计任务的顺利完成和审计目标的有效实现 ◆也有利于审计资源的整合利用 ◆能够提高审计效率和审计效益 （二）编制审计计划的原则 依法审计，独立监督 全面审计，突出重点 积极可靠，留有余地 瞻前顾后，注意衔接 避免交叉，消除重复 统一领导，上下结合 （三）编制审计计划的依据 法律法规的要求 国家宏观经济调控政策和经济发展计划 审计工作战略规划和长期计划 上级审计机关确定的工作方针、政策和任务 本地政府的经济工作重点和社会热点 本地政府提出的工作要求 群众举报或媒体关注等其他因素 （四）如何选择项目 要选择政府财政直接投资的项目 选择与国计民生紧密相关的项目。 选择公