矿山及制造业的.ppt

制造业及矿山企业 涉税解析及风险防范 主讲：高建华 tax666@126.com 老师简介 主讲老师：高建华 老师简介：山东省国税局培训中心讲师，中华会计网校税务主管“票账表全流程”系列课程主讲老师，中国注册税务筹划师评审委员。企业财税疑难问题解决专家，长期从事税收教学及税收法规的应用性研究和咨询顾问，在国税总局全国所得税骨干研修班主讲《所得税稽查实务》、《所得税争议与协调》等课程，参与《房地产评税技术》、《所得税汇缴审核》、《金融业稽查实务》等课程设计开发。 拥有三年财务总监、四年税务稽查、十多年税务培训经验，积累了丰富的为企业解决财税疑难问题的实操经验。 主要内容 一、税收形势及风险防范 二、企业采购环节的涉税分析 三、生产制造环节的涉税分析 四、期间费用的涉税分析 五、销售及注销环节的涉税分析 六、进行纳税诊断,合理控制风险 一、税收形势及风险防范 (一)税收形势及税制改革 (二)营改增政策对制造业的影响分析 (三)税企关系的处理及风险防范 (一)税收形势及税制改革 关于做好税务系统职能转变工作的通知税总发〔2013〕56号 关于转变职能、改进作风更好为广大纳税人服务的公告 税务总局公告2013年第37号 十二五”时期税收征管工作规划税总发〔2013〕38号 征管法修改\纳税服务\权利义务\稽查规程\复议规则 主席令2013年第5号:征管法修订 (二)营改增政策对制造业的影响分析 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 财税〔2013〕37号: 自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。 《试点实施办法》： 《试点有关事项的规定》： 《试点过渡政策的规定》： 《应税服务适用零税率和免税政策的规定》 进项抵扣: (三)税企关系的处理及风险防范 1.服务科学发展,共建和谐税收 2.纳税争议 《征管法实施细则》第100条：纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议. 3.争议的协调与沟通.原因:政策\征税需要\ 4.分清稽查与评估 政策理解 【案例】某房地产公司缴纳土地使用税的争议 财税[2006]186号规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 财税（2008）152号规定，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。 青地税函[2009]128号、桂地税字[2009]117号 、西地税发〔2009〕248号 等 《税务行政复议规则》总局令第21号 ：自2010年4月1日起施行。 在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解。 行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。 《国家税务总局关于全面加强税务行政复议工作的意见》 (国税发[2007]28号)： １、调解是化解矛盾的有效手段。各级复议机关要增强运用调解手段解决行政争议的意识，将调解贯穿于行政复议的全过程。 ２、坚持原则性与灵活性相统一，依法进行调解。对于存在合理性问题、混合过错问题或者社会影响重大的案件，不能简单地撤销或者维持，要注重运用和解、调解的方式加以处理。复议机关要积极为当事人自行和解创造条件。 ３、要积极探索法律没有明确规定但又为行政复议工作所需，有利于保护纳税人合法权益的制度，积极探索建立税务行政复议听证制度、调查制度、和解制度、重大案件备案制度和重大事项报告制度。 二、企业采购环节的涉税分析 (一)采购票据的涉税分析(合法有效凭证) 《营业税细则》第19条 ：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指： （1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； （2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； （3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明； （4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 1.取得虚假发票\不合法凭证的涉税处理 ?《关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》(国税发[2008]40号) ： 第三条：整治