税前扣除涉及财产损的失.ppt

财 产 损 失;个人简历;税前扣除涉及财产损失的规定;真实性：除加计扣除外，任何支出都应该是实际发生的； 合法性：符合税收法律、法规的规定可以扣除的；（税法规定非法支出不能扣除，如税收滞纳金、罚款、政治黑金等） 合理性：正常和必要的，计算和分配的办法应符合一般的营业常规和会计惯例； ;税法优先原则：企业在计算应纳税所得额时，企业财务会计处理办法与税法规定不一致的，应按照税法规定处理；税法没有作出规定的，按照会计准则和惯例； 权责发生制原则：纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 确定性原则：纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。;配比原则：纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除，即纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 相关性原则：纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。;企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失； 转让财产损失； 呆帐损失； 坏账损失； 自然灾害等不可抗力因素造成的损失； 其他损失 －－ 《企业所得税法实施条例》第32条;企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除； 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。;对《实施条例》第32条的理解;《企业财产损失税前扣除管理办法》国家税务总局 2005年第13号令 《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》 国家税务总局 2002年第4号令;修改《财产损失税前扣除管理办法》背景;修订的主要内容;细化财产损失鉴证证明的规定； 比例值和绝对值相结合的划分标准 明确中介机构鉴证问题； 中介机构的鉴证证明不是必备条件 取消资产的永久或实质性损害予以税前扣除的规定； 没有相应的会计处理，不存在税前扣除的基础 增加纳税申报表的内容 《财产损失税前扣除申报表》 ;财产损失的类型;自行申报扣除的财产损失的确定原则;自行申报扣除的财产损失;需经税务机关审批的损失;财产损失认定的证据;具有法律效力的外部证据;具有法律效力的外部证据（续）;中介机构的经济鉴证证明;特定事项的企业内部证据;特定事项的企业内部证据（续）;财产损失的认定;（一）货币资产损失的认定;货币资产损失的类型;（一）现金损失确认应提供的证据： ;（二）存款损失应提供的证据：;（三）应收、预付账款（包括代垫款项）的坏账损失的条件及应提供的证据 ;证据： 法院的破产公告和破产清算的清偿文件； 工商部门的注销、吊销证明； 政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件； 公安等有关部门的死亡、失踪证明； 逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明。;（二）非货币性资产损失的认定 ;非货币性资产损失的类型;（一）存货损失;（一）存货损失－盘亏的存货;（一）存货损失－报废、毁损和变质的存货;（一）存货损失－被盗的存货;（二）固定资产损失;（二）固定资产损失－盘亏、丢失的固定资产;（二）固定资产损失－报废、毁损的固定资产;自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等； 企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件； 涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。;（二）固定资产损失－被盗的固定资产;（三）在建工程和工程物资损失;（三）在建工程和工程物资损失－因停建、废弃和报废、拆除的在建工程;（三）在建工程和工程物资损失－自然灾害和意外事故毁损的在建工程;（三）在建工程和工程物资损失－工程物资;（四）生产性生物资产损失;（四）生产性生物资产损失－盘亏的生产性生物资产;（四）生产性生物资产损失－森林病虫害、疫情、死亡的生产性生物资产;（四）生产性生物资产损失－森林病虫害、疫情、死亡的生产性生物资产 （续）;（四）生产性生物资产损失－被盗伐、被盗、丢失的生产性生物资产;（三）投资损失的认定;投资损失的类型;债权投资损失的认定及证据（1/9）;债权投资损失的认定及证据（2/9）;借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，连续两年以上未参加工商年检，企业对借款人和担保人进行追偿后，未收回的债权。 证据：县及县以上工商行政管理部门查询证明和财产清偿证明。 借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权。 证据：法院裁定证明和财产清偿证明。;债权投资损失的认定及证据（4/9）;企业对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡，同时又无其他债务承担人，被法院驳回起诉或裁定免除（