汽车流通企业（4S）店财务实操讲义田马.ppt

关于汽车企业维修环节(内控课题时细讲) 注意 1、结算金额与实收金额差异 防止以定结为借口，制定信用定结制度（具体金额、权限） 2、会计人员关注账面与系统差异 （一）以月为周期从业务接待开始查询接车单次?超过一个月未结账的（定结除外）工单?由结算报送月报表统计未结账工单数量金额并注明原因（固定格式或制图表示） （二）关注结算金额与实收款金额差异，对于差额较大或免单的给与重视查明原因。一定要关注减免（利润点） （三）防止以定结为借口，制定信用定结规定、有具体金额、权限 （四）会计人员关注账面与系统差异原因做到心中有数、有合理解释。 特殊情况：关于预存维修款提前开票要单独做备查账，实际修车时会出现账面与系统不一致情况。（会出现账面收入少、系统收入多情况） 保险理赔当月开票未回款会出现账面收入多，系统收入少的情况 待理赔回款时会出现账面收入少、系统收入高情况 关于汽车企业保险理赔环节实例题 汽车4S店于2009年10月份按保险公司定损单开具发票共630份，金额为1327000元，11月12日，收到保险公司赔款1336000元，630份，其中：代收三者赔款9800元，其中：经过查看保险回款说明发现有一笔理赔款 开票金额为2800元，实赔2000元，保险公司理由为车辆折旧（配件）属正常拒赔。讨论实际工作中是如何处理的？ 如果想做到票款这种情况4S店可以换票，（保险公司不可能？但通常都是以前月份开票需要冲红字，且需要保险部门再次提交案子需要很长时间才能赔付。所以实际工作中通常不再追究。 思考题：财务怎么办？ （1）、有的4s店财务对于不能回款的长期只挂账不清理，反正开票不回款就挂应收，回款冲应收，至于里面有多少呆账觉得不重要甚至从来没想过要关注 （2）有的聪明会计想到过如何才能冲平？是否想过拿现金冲账？理由是保险公司未赔，由个人补交拒赔部分。想过现金真的是客户补交的吗？想过这样操作的风险吗？ （3）有的4s店财务计提坏账准备或者直接冲坏账的。 关于汽车流通企业实际工作中模糊问题账务处理 汽车4S店都有试乘试驾车辆，（正在与总局洽商） 那么我问大家： 1、你公司的试乘试驾抵扣了吗？该不该抵扣？ 2、清理试乘试驾时，按什么税率缴纳增值税？ 3、清理时缴纳增值税填在申报表哪个地方啊？ 关于试乘试驾车辆购入、清理、纳税问题 直接拿进货发票来作固定资产呢?哪种情况对经销商有利些？可否与厂家沟通？（有的是可以的），但大多数好像不现实 注意事项： （1）固定资产清理最好有管理层批准意见更为完善（证明项目、价格是经过批准的、说明企业管理严谨） （2）试乘试驾车辆过户价格一定由财务提供价格（为什么？） （ 3）盈亏金额不宜过大 在申报表附表上如实填写： 1、销售额（92000/1.04=88461.54）填在增值税附表1第十行（开普通票）或第十一行（本单位不开票） 2、应纳税额自动跳出，同时增值税申报表主表第五行出现88461.54。第二十一行自动跳出（88461.54*.04=）3538.47。 3、减半征收将1769.24填在第23行（应纳税减征额）,应纳税额自动合计 关于购进配件收到奖励问题 北京太平洋汽车销售服务有限公司（4s）店，经营上汽荣威品牌，根据厂家承诺全年完成购进配件2000万元奖励10%。本店全年采购配件为2150万元，厂家应给奖励215万元。2010年1月份购进配件为含税360万元，此款已直接汇到厂家账户，收到厂家以增值票折扣形式开具的配件奖励含税215万元，此奖励直接可低配件款。 思考：215万元如何做账？好像很简单的问题，但实际工作中确实有很多企业账务处理不妥当（假设当月一次出库） 1、首先明确一点：无论财务如何入账，配件系统是按原价入库的 （一）这一种是有的4S店真实做法：（差额入账） 借：库存商品 一XXXX配件123.93 应交税金一应缴交增值税一进项21.07 贷：预付账款 145 结转成本时： 借：主营业务成本 123.93 贷：库存商品 － XXXX配件 123.93 此种做法会造成： 1、入库金额与系统入库（因为系统不能按折扣价入库）不一致，账面库存商品金额小，系统库存商品金额大 2、同时要达到最终账面与系统库存一致，必然出库时造成出库与系统出库不一致。账面出库比实际要少出才能将差额逐步缩小。都不符会计法和税法 利息问题（国税函[2009]777号） （国税函[2009]777号）说明的几个问题 一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出 原来的 （财税〔2008〕121号）文件依然有效，这个文件做出了明确规定：关联企业债权性投资与权益性投资比例：金融企业是5:1，在其他企业是2:1。这样规定的目