税收筹划八大规律(-47).pptVIP

2、合并筹划技术 合并筹划技术是指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低的筹划方法。合并筹划技术一般应用于以下方面： （1）并购、重组后的企业可以进入新的领域、新的行业，税收待遇自然不同； （2）并购有大量亏损的企业，可以盈亏抵补，实现低成本扩张； （3）企业合并可以实现关联性企业或上下游企业流通环节的减少，合理规避流转税和印花税； （4）企业合并可能改变纳税主体性质，由小规模纳税人变为一般纳税人，或由内资企业变为中外合资企业。 3、分立筹划技术 企业分立实现财产和所得在两个或多个纳税主体之间进行分割，一方面可以发挥专业分工优势，促进生产能力的提高，另一方面可以有效开展税收筹划，减轻企业税负。分立筹划技术一般应用于以下方面： （1）企业分立为多个纳税主体，可以形成有关联关系的企业群，实施集团化管理和系统化筹划； （2）企业分立可以将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，合理节税； （3）企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体； （4）企业分立可以增加一道流通环节，有利于流转税抵扣及转让定价策略的运用。 资产转移筹划案例 资产实现转移有几种方式？ 出售：正常销售业务； 投资：分解为按公允价值销售非货币性资产与投资两项业务；计算资产转让所得计税 租赁：经营租赁 融资租赁 捐赠： 产权转让:国税发[2000]119号：合并分立所得税[1998]97号：改组改制所得税 国税函[2002]165 、国税函[2002]420 A B 之七：会计政策筹划规律 [原理]：会计政策是会计核算时所遵循的基本原则以及采纳的具体处理方法和程序。不同的会计政策必然会形成不同的财务结果，也必然会导致不同的税收负担。因此，在存在多种可供选择的会计政策时，择定有利于税后收益最大化的会计政策组合模式，也是税收筹划的基本规律。 [实现技术]： 1、分摊（摊销）技术 对于一项费用，如果涉及到多个分摊对象，分摊依据的不同会造成分摊结果的不同；对于一项拟摊销的费用，如果摊销期限和摊销方法不同，摊销结果也会不同。分摊或摊销的处理会影响企业损益和资产计价，进而影响企业税负。分摊（摊销）技术涉及的主要会计事项有：无形资产摊销、待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法以及间接费用的分摊等。 之七：会计政策筹划规律 2、估计技术 会计核算中，企业经常需对尚在延续中，其结果尚未确定的交易或事项予以估计入帐。这种会计估计的不确定性会影响计入某一期间的收益或费用的大小，进而影响企业税负。估计技术涉及的主要会计事项有：坏帐估计、存货减值估计、固定资产折旧年限估计、固定资产净残值估计、或有损失估计等。 3、实现技术 实现原则是财税核算的基本原则，只有已经实现的损益才能予以确认、计量，纳入会计管理，并作为计税的依据。损益实现的期间和进度，对于企业税负有着极为关键的影响。因此，对于实现技术的应用，重在分析实现条件，控制损益实现的时间和进度。实现技术涉及的主要会计事项有：资产发生贬值、损失及时确认；合理的费用支出充分列支；税前允许扣除的项目应足额扣除；在各种收益的确认过程中，应控制其实现条件，于合适的会计期间确认入帐。 之八：棱镜思维筹划规律 [原理]：税收筹划是一种运作技巧，是经验的结晶，智慧的产物。许多好的筹划方案源自于一种灵感，大气磅礴，浑然天成，看不到一点雕琢的痕迹。 [实现技术]： 1、转化技术 税收筹划的本质是在税制约束下寻找税收空间，即讲求规则之下的协调、变通和对策。企业有许多业务可以通过变通和转化寻找筹划节税空间，其技术手段灵活多变，无章可循。 （1）购买、销售、运输、建房合理转化为代购、代销、代运、代建业务 （2）无形资产转让可以合理转化为投资或合营业务 （3）工程招标中介可以合理转化为转包人 （4）企业雇员与非雇员之间的相互转化 之八：棱镜思维筹划规律 2、创造技术 创造技术是开展税收筹划的一种崭新方式，是突破原有筹划思维框框的一种创新手段。创造技术需要创新大胆的设想和理智的判断。对于财税工作中出现的前所未有的新情况、新问题，可以提出创造性的筹划方案。在不满足条件的情况下，可以创造条件改变税收要素，在创造中寻求突破思路。 （1）财务激励与分配问题 （2）企业重组方案问题 （3）以货抵债筹划问题 （4）无形资产投资问题 第四讲 税收筹划