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第一部分 审计理论与实务 总论 1、审计是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。 2、对“受托经济责任”的理解： 一是受托经济责任是变化的，是审计产生和发展的客观基础。 二是所有权与经营权的分离以及管理者内部分权制，是审计产生和发展的社会条件； 三是所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。 3、国家审计的产生和发展。 中国国家审计的产生和发展需要记忆几个有代表性的时间： A、最早产生在西周、“审计”一词出现在宋代。 B、中华人民共和国； 1983年9月15日，设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立； 1995年1月1日，正式实施《审计法》； 1997年10月21日，正式实施《中华人民共和国审计法实施条例》； 2011年1月1日，正式施行《中华人民共和国国家审计准则》； 2014年召开的党的十八届四中全会做出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》 2015年12月，中央办公厅和国务院印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，做出了完善审计制度的重大部署，把审计地位提升了一个新高度。 4、内部审计的产生和发展 （1）国外内部审计的产生和发展 它也是在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。 其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。 （2）我国内部审计的产生和发展 1985年，审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》。它是国家审计的延伸。 我国内部审计扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。 2003年3月4日，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。按照规定，国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。中国的内部审计，不仅要实施财务审计，而且要开展管理审计。 5、社会审计的产生和发展 （1）国外社会审计的产生和发展 16世纪末期产生，英国“南海公司破产案”，诞生了注册会计师第一人——查尔斯.斯耐尔。1753年，诞生了第一个职业团体——爱丁堡会计师协会。 （2）中国社会审计的演进 1985年颁布的《中华人民共和国会计法》第20条规定：“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计事务所，可以按照国家有关规定承办查账业务。 1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》，1994年1月1日起正式实施《中华人民共和国注册会计师法》，1995年6月19日成立中国注册会计师协会。 审计的产生和发展说明——受托经济责任关系是国家审计、内部审计和社会审计存在和发展的动因，其分别沿着各自的轨道不断前进，成为保障经济社会健康运行的重要机制。 6、审计的定义 审计是由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。 按照实施审计的主体不同，分为国家审计、内部审计和社会审计。 国家审计：也称政府审计，其本质上是国家治理的组成部分，是一个国家经济社会运行的“免疫系统”。 内部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 社会审计：也称独立审计、民间审计或注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。 在我国经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。 7、审计主体和审计客体 审计主体：专职机构（国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织）和专业人员（审计人员）。 审计客体：被审计单位 8、审计对象——审计客体，被审计单位的经济活动（事前、事中、事后） 9、审计的独立性 独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。 （1）组织机构的独立是审计工作独立性的保障 （2）业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查实行做出评价和鉴定。 （3）经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。 （4）人员上的独立要求审计人员与被审计单位