【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：税法构成要素.docVIP

【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：税法构成要素 2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！ 　　税法构成要素 　　【考情分析】重要考点 　　税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 　　重点有： 　　一、纳税人 　　1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 　　2.范围：自然人、法人、其他组织; 　　居民纳税人和非居民纳税人; 　　纳税人与负税人、扣缴义务人关系： 　　二、征税对象：即纳税客体 　　1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 　　2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。【2016考点】 　　3.与课税对象相关的两个概念： 概念 含义 与课税对象关系 作用或形式 税目 对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。 ｛注意，税目是征税对象的具体化，不是征税对象本身｝ 对课税对象质的界定 ①明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目；②贯彻国家税收调节政策需要 税基（计税依据）｛计算税额的基数｝ 是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。 对课税对象量的规定 价值形态（从价计征）：即按征税对象的货币价值计算，如增值税 物理形态（从量计征）：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税 ｛比如一平方米土地｝ 　　{税额=税基*税率｝ 　　三、税率 　　税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。{税率=税额/征税对象｝ 　　我国现行的税率主要有： 税率形式 含义 形式及应用举例 比例税率｛%｝ 即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 ①单一比例税率（如车辆购置税）②差别比例税率（如城建税） 累进税率｛%｝ 征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，计算结果相加后得出应纳税额 ①超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得）｛超额是按数额的绝对大小来分若干等级｝②超率累进税率（如土地增值税）｛超率是按数额的相对大小即相对率来分若干等级｝ ｛③超倍累进税率。我国没有采用。超倍只是用基数的倍数关系来划分，基数是绝对值时实际上就是超额；基数是相对数时实际上就是超率。 ④全额累进税率。是提高后对全部数额按该对应级别的税率征税。｝ ? 税率形式 含义 形式及应用举例 定额税率 按征税对象确定的计算单位｛比如一辆汽车、一平方米土地｝，直接规定一个固定的税额。 如城镇土地使用税、车船税等 　　【提示】有的税采用两种税率形式 　　四、纳税期限：关于税款缴纳时间方面的限定。{税法规定的缴纳时限不包括“申报期限”｝ 　　相关的三个概念： 　　(1)纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 　　(2)纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务税额的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 　　(3)缴库期限：税法规定的纳税期限界满之时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 　　纳税期限：(3个) 　　例如：销售货物(增值税) 　　2016.3.12 开具发票 价款100万 税款 17万{3月份的税，要在4月15日之前缴纳，否则要罚滞纳金｝ 　　第四节　税收立法与我国现行税法体系 　　【知识点1】税收立法 　　【考情分析】重要考点 　　一、税收管理体制的概念 　　1.税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 2.税收管理权限按大类划分 　　3.我国的税收立法权的划分——按税收执法级次来划分。 　　二、税收立法原则 　　1.从实际出发的原则 　　2.公平原则 　　3.民主决策的原则 　　4.原则性与灵活性相结合的原则 　　5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 　　三、税收立法权划分现状 　　(一)全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人大及其常务委员会。 　　(二)经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。 　　(三)经全国人大及其常委会授权，国务院有