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《会计核算规程》培训讲义（1） 会计核算基本规定 会计科目 一、会计科目的种类 表内科目和表外科目；属于会计要素的核算内容使用表内科目，属于或有资产、或有负债、有价单证、空白重要凭证以及实物管理的核算内容使用表外科目。 二、表内科目的分类 资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类五大类。核算内容： 资产类科目：用以核算现金、银行存款、贵金属、存放中央银行备付金、各项贷款、投资、固定资产及无形资产和递延资产等； 负债类科目：用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解（汇出）汇款等； 所有者权益类科目：用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配； 资产负债共同类科目：（产生原因）用以核算各级联行往来、资金清算、外汇买卖等。根据业务情况其余额可以在借方也可在贷方，或借贷双方同时反映； 损益类科目：用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。 三、会计科目的管理 由总行统一制定。各辖分行如有需要，可以增设分辖科目，但向总行及外界编报会计报表时，应由分行归并到总行统一的相应科目内。必须按“科目使用说明”正确使用会计科目。会计科目为本、外币共用。 记账方法 借贷记账法：以“借”、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。 一、记账对象 将银行资金按会计科目分类，以其增减变化确定资金在各类科目中的记账方向及其对应关系。 二、记账符号 以“借”、“贷”作为记账符号，将每个会计科目所属账户的账页划分为借方、贷方、余额三栏，借在左，贷在右。 增加 减少 余额 资产类账户 借 贷 借 负债及所有者权益类账户 贷 借 贷 损益类的支出、费用、损失 借 贷 借 收入、收益 贷 借 贷 三、试算平衡 按借贷记账法的记账规则，将一定会计期间的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数必然相等，同时按照： 资产 = 负债 + 所有者权益 的关系，所有资产账户的借方余额必然等于所有负债账户贷方余额加上所有者权益账户的贷方余额。可用以下三组平衡公式来表示： 所有账户的借方期初余额合计数 = 所有账户的贷方期初余额合计数 所有账户的借方本期发生额合计数 = 所有账户的贷方本期发生额合计数 所有账户的借方期末余额合计数 = 所有账户的贷方期末余额合计数 表外科目采用单式收付记账方法，是以收入和付出作为记账符号，当表外科目涉及业务事项发生时记收入，注销或冲减时记付出，余额表示尚未结清的业务事项。各科目只反映自身的增减变化，不涉及其他科目，也不存在平衡关系。 会计凭证 一、会计凭证分为基本凭证和特定凭证 基本凭证 是根据合法原始单证或业务事实编制，凭以记账的凭证。按其性质分为现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证、表外科目收入凭证、表外科目付出凭证八种。 特定凭证 是根据业务的特殊需要而制定的各种专用凭证，用以代替记账凭证。 二、会计凭证的填制 三、会计凭证的受理与审核 审核凭证的合法性、真实性、完整性、正确性。审核要素：①年、月、日；②收付款人名称、户名和账号；③人民币、外币符号和大小写金额；④款项来源、用途摘要和附件张数；⑤会计分录和凭证编号；⑥客户签章；⑦银行及有关人员印章。 四、会计凭证传递 原则 五、会计凭证的事后处理 会计账簿 一、会计账簿 分为明细分类账和总分类账。明细分类账包括分户账、各种登记簿、余额表。总分类账指总账。 分户账按格式分为三种：甲种账、乙种账和丙种账。 总账是各科目的总括记录，是统驭明细分类账的重要工具，也是编制日计表、月计表、半年报、业务状况表和资产负债表的依据。 二、账簿结转和装订 账务处理与核对 分户账记载基本要求 现金业务：收入先收款后记账，付出先记账后付款。 转帐业务：先记借后记贷； 代收他行票据业务：收妥进账 各种登记簿的记载 登记簿是明细核算中的辅助性帐簿，分户账未能记载的事项或不必分户记载而又需要查考的业务事实，均可使用登记簿。 余额表的填制 余额表是核对总帐和分户账余额正确与否及计算利息的重要工具，分计息余额表和一般余额表。 综合核算 是各科目的总括记录，是以会计科目为基础对银行的业务、财务活动进行综合、概括的核算。由科目日结单、总帐和日计表组成，核算程序是根据凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总帐，根据总帐汇总产生日计表。 账务的核对 账务核对是银行会计核算的一个重要环节，是防止差错，保证核算正确的重要措施，也是进行会计检查、提高会计管理