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增值税的计算1 一、某商贸公司当月发生几笔购销业务：购入货物取得增值税专用发票上注明货价为200万元；同时支付货物运输费用，取得货运发票上注明款额为3万元；销售货物，开具专用发票上注明销售金额为500万元；加工制作一批广告性质礼品，分送给客户及购货人，加工单位开具专用发票注明价款为8万元。设上述各项购销货物税率均为17%，计算其当月应纳增值税额。二、某电视机厂当月发生下列业务：向某商场售彩电120台，该厂采用合并定价方法，每台售价为5850元；购入电子元件，共支付210600元；为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，共支付117000元，取得的增值税专用发票注明的税额为17000元。设购销货物均适用17%税率，计算其当期应纳增值税额。三、某个体经营者从食品厂购进各种小食品销售。当月购进各种小食品1500元，食品厂开具的增值税专用发票注明的税额为195元。该个体经营者采用合并定价方式，当月销售小食品18000元。计算其应纳增值税税额。四、某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张普通发票上。10日内付款2%折扣,购买方如期付款。要求：计算应纳销项税。 五、某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791 040元。计算应纳增值税额，并编制会计分录。六、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应计算的销项税额，并编制会计分录。七、 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2010年5月有关生产经营业务如下：(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5．85万元。 (2)销售乙产品。开具普通发票，取得含税销售额29．25万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为l0％，该新产品无同类产品市场售价。 (4)销售2010年1月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元；该摩托车原值每辆0．9万元。 (5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10．2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (6)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。 相关票据均符合税法规定。计算该企业5月应缴纳的增值税税额。 八、一企业为一般纳税人，适用税率为17%，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计1755000元，发生运费10000元，保险费5000元，该材料运输途中合理损耗率为1%，实际验收入库980吨，验收整理费3000元，则该批材料可以抵扣的进项税额是多少？增值税计算答案及详解1 一、 当月进项税额：200*17%+3*7%+8*17%=35.57 当月销项税额 ： 500*17%+8*17%=86.36 当期应纳增值税额：50.79 二、销项税额：5850*120/（1+17%）*17%=102000进项税额：210600/1.17*17%=30600 应纳增值税额：71400 注：装修购进为非应税项目购进，不得抵扣 三、应纳增值税额：18000/（1+3%）*3%=524.27 注意：小规模纳税人以销售额直接适用征收率 四、计税销售额=20×70%×1000÷（1+13%=12389.38（元） 销项税额=12389.38×13%=1610.62（元）五、销项税额=（791040+618×260)×17%=161792.4（元） Dr:库存商品 160680 银行存款 952832.4 Cr:主营业务收入 951720 应交税费—应交增值税（销项税额） 161792.4 六、销项税=[93600÷（1+17%）+2000÷（1+17%）]×17%=13890.6（元） 注意：对酒类产品包装物押金：啤酒、黄酒押金按是否逾期处理； 其他酒类产品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 Dr:银行存款 95600 Cr:主营业务收入 80000 其他应付款 1709.4 应交税费—应交增值税（销项税额）13890.6 七、答案： (1)销售甲产品的销项税额： 80×17％+5．85÷(1+17％) × 17％=14.45(万元) (2)销售乙产品的