2006年研讨会纪要.docVIP

阳泉市地方税务局二ＯＯ六年度 税收政策研讨会议纪要 2006年12月7日下午，市局组织召开了2006年度税收政策研讨会，针对一年来基层局在日常工作中遇到的有关税收政策问题，依据政策规定及我市实际情况，并经会议研究讨论，议定如下： 一、资源税扣缴义务人收购外省应税未税矿产品后加工如何确定资源税税率? 根据国税发〔1998〕49号《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法〉的通知》规定：扣缴义务人代扣代缴资源税适用的单位税额按如下规定执行：一、独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税矿产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。二、独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。三、收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 二、从2002年开始，对工商行政管理部门管理的集贸市场统一归经贸局管理，是否继续执行免征房产税的规定？ 根据财政部 税务总局[87]财税地字第003号规定:“为了促进集贸市场的发展，省、自治区、直辖市可根据具体情况暂给予减税或免税照顾。”山西省规定，对工商行政管理部门供给个体户在集贸市场经营的，并且属于临时性售货棚、售货亭等房屋，山西省规定暂免征收房产税。在省地税局没有下文恢复征税以前， 继续执行这一暂免税政策。 三、根据晋地税流字[1997]19号，建筑用砂的资源税是0.7元，文件未明确是按立方米还是按吨征收。实际征收中发现建筑用砂1立方米折合1.5吨，这样按吨和按立方米征收额就相差比较大，请市局明确具体计算标准。 经了解建筑用砂通常采用立方米计量，在上级未明确建筑用砂的计量单位之前，我市目前暂采用立方米作为计量单位，待上级有明确的规定之后按上级规定执行。 四、对于免征增值税、消费税、营业税的纳税人（除先征后返、先征后退、即征即退办法的纳税人），城建税、教育费附加等相关税费是否能直接减免？如能减免，是否需要履行减免税程序？ 根据《城市维护建设税暂行条例》第三条：城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。即城维税与“三税”同征同免。在减免“三税”时，城市维护建设税也同时减免。按《税收减免管理办法（试行）》，需要履行减免税手续，并按备案类减免履行减免手续。 五、对于村委会利用集体土地集资建房，以成本价或低于成本价向本村村民收取的集资款，是否按“销售不动产”税目征收营业税、企业所得税？ 根据《营业税暂行条例》及其《实施细则》：“销售不动产”是指有偿转让不动产所有权的行为，含销售建筑物或构筑物以及其他土地附着物。根据民法通则，不动产所有权是不动产物权的重要内容。不动产物权变更以登记变更为生效要件，即没有经过产权部门登记的不动产不能变更。 因此，对村委会利用集体宅基地集资建房，宅基地仍属集体所有，村民本人也没有取得房产证，即没有取得有效合法产权，不符合“销售不动产”的条件，不能按“销售不动产”税目征收营业税。 对于村委会利用集体土地集资建房，且建成的房屋销售给本村村民，其以成本价或低于成本价向本村村民收取的集资款，不应征收企业所得税。 六、财政部 国家税务总局《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税[2000]125号）文件规定，“对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收”。这里的居民住房是否包括底商、或承租人用于生产、经营而不是居住的房屋？ 通知中“对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按4%的各税率征收”的规定中指的居民住房：是指个人将居民住房出租，并仍用于民用居住时的情况。不包括居民将房屋出租后用于经营活动的情况。因此，对底商或用于生产经营而不居住的房屋，不能按此通知规定享受税收优惠，而应按《营业税暂行条例》和《房产税暂行条例》规定的税率征收。 七、房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原值。（山西省财政厅税务局[1987]晋税二字第7号）企业会计制度（财政部 财会[2000]25号）规定，企业因利用土地建造某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。这就出现了房产税的计税依据中包括了土地使用权，而土地使用权按规定缴纳了土地使用税，是否存在重复纳税的情况，是否应减去土地使用权价值？ 房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原值。土地使用税是按占地面积征税。这两个税种的计税依据不同，不存在重复纳税的情况，征收房产税，也不应减去土地使用权价值。 八、国家税务总局下发的《税收减免管