基础会计课件-第03章复式记账.pptVIP

第三章 复式记账 ★本章主要阐述复式记账原理和借贷记账法以及如何运用借贷记账法把企业的经济业务记录到相关的账户中。 ★重点：复式记账法的含义和优点；借贷记账法的含义、记账规则、会计分录、总帐与明细帐户的平行登记 第一节 复式记账意义 记账方法：在会计核算中，根据一定的原理和规则，在账户中记录经济业务的一种专门方法。即经济业务发生后，如何在账户中对其进行反映。 记账方法在会计发展过程中出现过两种：单式记账法和复式记账法。 第二节 借贷记账法 借贷记账法含义 1、定义：以“借”、“贷”作为记账符号，对发生的每一笔经济业务所引起的会计要素的增减变动，在两个或两个以上的账户中，以相等的金额全面地、相互联系地进行登记的一种复式记账方法。 借贷记账法以“借”、“贷”二字为记账符号，其记账符号在借贷记账法产生时期有其直接含义，并局限于反映债权、债务关系，“借”表示“人欠”（债权），“贷”表示“欠人”（债务）。随着商品经济的发展，借贷记账法的应用更为广泛，从反映债权、债务关系扩展到反映财产、物资、收益的增减变化，这时“借”和“贷”则表示各种经济业务引起的各会计要素的增减变化。因此，这时的“借”、“贷”二字逐渐脱离了其自身的含义，成为单纯的记账符号,变成专门的会计术语。 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 第七节 总帐和明细帐的平行登记 一、总帐和明细帐的关系 会计核算中，为了适应经济管理的需要，既要提供总括的指标，又要提供详细的指标。 例：“原材料” “甲材料” “乙材料” 区别： 统驭、控制 总分类帐户 明细分类帐户 从属、辅助 联系：核算内容相同，提供的核算资料互相补充，两者结合，既总括又详细地反映同一事物。 二、总分类帐和明细帐的平行登记 1、含义：企业经济业务发生后，既要记入有关 的总分类帐户，又要记入其所属的明细分类 帐户。 2、特点：总分类帐户及其所属的明细分类帐户都是根据 同一会计凭证进行登记，从而使总分类帐户 与明细分类帐户互相核对，以保证会计记录 的正确无误。 3、登记方法：①双方登记 ②方向一致 ③金额相等 ④依据相同 三、总分类帐和明细帐的核对 1、总分类帐户本期发生额与其所属的各个明细 分类帐户的本期发生额之和必然相等。 2、总分类帐户期末余额与其所属的各个明细 分类帐户的期末余额之和必然相等。 如果总分类帐户与其所属的明细分类帐户的上述金额不符，则说明记帐一定有错误，必须查明原因，加以更正 总分类帐户与其所属的明细分类帐户核对，是根据上述数量关系，通过编制“明细分类帐户本期发生额及余额表”进行的，通常是在期末编制的。P83 第四节 会计循环 一 会计循环的意义 (一) 什么是会计循环 会计工作的程序,指一定期间内依次继起的会计工作的步骤. (二)为什么要建立会计工作的循环 1 为使复杂的会计信息系统有秩序地顺利运行 2 为保证会计信息质量,必须遵循会计工作规律,科学地组织会计工作 二 会计循环的一般程序 平行登记法举例 ①现金购入A材料200kg,@1元， B材料150kg,@2元. 借:材料——A 200 ——B 300 贷：现 金 500 C 应属本期收入,但过去收到时未作本期收入入账 例：年初预收固定资产承租人全年租金1200元 D 应属本期费用,但过去付出时未作本期费用入账; 例：年初预付固定资产出租人全年租金1200元 {上例中，A、B属补充调整，C、D属订正调整，A、C属收入调整，B、D属费用调整} 4)调整方法 根据调整事项编制调整分录,并过入分类账户 调整账项举例: 甲某商场本月应付经理等人员工资5000元,发放工资时间为下月8日. 经理人员工资应属商场本月营业费用,未支付,形成商场对职工的债务(应付工资)—B类补充调整 2)收入及费用