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当代会计评论 Contem orarAccountin Review
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第 卷第 期
６ １ Vol６No１
年 月
２０１３ ６ June２０１３
上市商业银行贷款减值准备操纵的实证研究∗
童娜琼 岳 琪
( , )
北京大学汇丰商学院 广东 深圳 ５１８０５５
【 】 ,
摘要 采用 年 股上市银行的半年度数据 实证分析了操纵性
２００２~２０１０ A
贷款减值准备在上半年和下半年存在的差异和决定操纵性半年度贷款减值准备
. :
的影响因素 研究发现 银行业上半年的操纵性贷款减值准备要大于下半年的
,
操纵性贷款减值准备 而影响银行业半年度操纵性贷款减值准备的因素主要包
、 ( )
括资本充足率的动机 对银行贷款质量 存贷比 信号传递和加权风险资产比率
. , ,
的动机 同时 实证研究还发现了在 ２００７年新会计准则出台之后 银行的上
,
半年和下半年的操纵性贷款减值准备差异减弱 说明２００７年新会计准则对商
业银行的半年度的盈余管理行为有约束.
【 】
关键词 商业银行 半年报 盈余管理动机 贷款减值准备 风险监管
、
一 引 言
.
盈余管理研究是财务会计诸多研究命题中很重要的命题之一 现有文献研究的大多
,
是一般行业上市公司的盈余管理行为 对金融行业中商业银行的盈余管理行为进行的研
.
究较少 这和商业银行在国民经济中的重要作用和国家的金融经济体系中的重要地位是
. ( ) , ,
不吻合的 李维安和曹廷求 ２００５指出 商业银行的经营产品以及资本结构的特殊性
,
使得商业银行主要产品的贷款的治理并不会马上被观察到 而且商业银行能够比其他行
,
业更快地改变资产的风险构成 通过对不能履行债务合约的客户放松条件从而能够较容
; , ,
易地隐蔽问题 同时 由于负债在商业银行的资本构成中占重要比重 这
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