【精选】第七章 风险评估-内部控制的含义和要素.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第七章 风险评估 知识点：内部控制的含义和要素 ● 详细描述： 概念：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的 效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执 行的政策及程序。 　　内部控制应从以下几个方面理解： 与审计相关的控制 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部 控制，并非被审计单位所有的内部控制。 　　与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设 计和实施的控制。 　　被审计单位通常有一些与（控制）目标相关但与审计无关的控制 ，注册会计师无需对其加以考虑。 　　用以保护资产的内部控制可能包括与实现财务报告可靠性和经营效 率、效果目标相关的控制。注册会计师在了解保护资产的内部控制各项要素 时，可仅考虑其中与财务报告可靠性目标相关的控制。 例题： 1.如不拟信赖内部控制，注册会计师就需对内部控制进行了解、测试及评价 。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：本题考查的知识点是“对内部控制的了解”。根据审计准则第1211号 ，注册会计师应当了解被审计单位及其环境（包括了解内部控制），以识别 和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。因此，了解内 部控制是必要程序。所以本题表述错误。 2.如被审计单位已聘请其他会计师事务所对其内部控制进行专项审核，并获 得了“内部控制有效”的审核结论，注册会计师可以据此相应减少会计报表 审计的实质性测试程序。() A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：本题考查的知识点是“内部控制审核”。内部控制审核是注册会计师 依据《内部控制审核指导意见》，对被审核单位管理层特定日期与财务报表 有关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。如果被审计单位 巳聘请其他会计师事务所对其内部控制进行专项审核，并获得了“内部控制 是有效的”审核结论，注册会计师可以据此相应减少财务报表审计的实质性 测试程序。所以本题表述正确。 3.下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是() A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素 B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制 C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上 D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑 正确答案：D 解析：本题考查的知识点是“内部控制”，本题要求考生选择的是最佳的答 案，并不是涉及的答案。针对选项C，注册会计师可以根据情况采用针对管 理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序；而对于选项D，对于被 审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，就非常有可能不承接这个业务或者是 解除该业务了。所以选项D正确。 4.A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在了解内部控制时，A注 册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。职责分离要求将不相 容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是（) A.交易授权、交易执行、交易付款分离 B.交易授权、交易记录、资产保管分离 C.资产保管、交易执行、交易报告分离 D.交易授权、交易付款、交易记录分离 正确答案：B 解析：本题考核企业“内部控制”的职责分离原则。企业内部控制的职责分 离主要包括被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配 给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所 以选项B正确。 5.A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在设计和实施控制测试 时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在测试内部 控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有() A.控制是否存在 B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的 C.控制是否得到一贯执行 D.控制由谁执行 正确答案：B,C,D 解析：本题考核的是在测试“内部控制”的运行有效性时，注册会计师应当 获取的审计证据。注册会计师进行控制测试的目的是测试控制运行的有效性 ，主要包括四个方面的含义：控制在所审计期间不同时点是如何运行的、控 制是否得到一贯执行、控制由谁执行、控制以何种方式运行。选项A属于了 解内部控制的目的，不是控制测试