[管理学]第八讲 本-量-利分析1.pptVIP

K. Sivaramakrishnan 45701 Managerial Accounting, Session 3 本-量-利分析 小案例 奇普·康利是在美国北加州有着28家酒店的州迪威酒店集团的首席执行官。他总结了公司自互联网科技泡沫破裂和“9 · 11”后经历的困难：“在美国酒店历史上，从来没有像过去两年里旧金山和硅谷那样收入急剧下跌。酒店收入平均下跌40%~50%。幸运的是我们的保本点比我们的对手要低。但问题是酒店行业是一个固定成本的行业。在这种收入急剧下跌的环境中，我们的成本是相对固定的，我们的净收入－其实已经不是收入，而是亏损。” 目录 本-量-利分析的基本概念 　基本假定、基本公式、重要定义 本-量-利分析的应用一：保本分析 　定义、保本点计算方法(3种)、联合产品的保本分析、影响因素变动分析、安全边际 本-量-利分析的应用一：保利分析 　定义、保利点计算方法、经营杠杆 敏感性分析 两种成本的决策 其它问题 　本-量-利分析的优缺点、扩展、作业成本法下的本-量-利分析 本-量-利分析 本-量-利分析 是对成本、销量(产量)、利润之间相互关系进行分析的一种简称,是一种简化的短期管理工具，用来分析企业的销(产)量变化对收入、成本和利润的影响。 本-量-利分析五要素 销售价格、单位变动成本、销售数量、固定成本总额、销售组合 本-量-利分析的目标 分析不同因素（价格、数量、成本等）变动时对短期利润的影响 为预测、决策、计划和控制提供数据支持 本-量-利分析的用途 保本分析、保利分析、利润敏感性分析、短期生产决策等 本-量-利分析中的成本分类 变动成本 制造成本 直接材料 直接人工 某些制造费用 销售和管理费用 销售佣金 包装和送货 固定成本 制造费用的大部分 某些销售和管理费用 本量利分析的基本假定 1、成本性态分析假定 成本已按性态合理地分为固定成本和变动成本两类。 ２、相关范围假设 期间范围和业务量范围内成本性态的相对稳定性。 ３、线性关系假定 销售单价不变，销售收入与销售量成正比例关系。 单位变动成本不变，变动成本与产量成正比例关系。 固定成本不变假定。 条件：相关范围。 本量利分析的基本假定 4、产销平衡假定 即期初与期末存货量无明显差别，产量等于销售量。 5、品种结构（销售品种组合）不变假定 多品种企业，销售比重不变。 本-量-利分析中的相关符号 符号 单位产品价格(单价、销售单价) = SP 单位产品变动成本 = VC 销量（产量） = V 固定成本 = FC 税前利润 = PBT 税率 = t 税后利润 = PAT= PBT (1- t) 本-量-利分析的基本关系式 税前利润＝销售收入－变动成本－固定成本 PBT = SP ?V - VC ? V - FC  = (SP-VC) ? V - FC  = UCM ? Q – FC 其中，UCM为单位边际贡献(单位产品的贡献毛益)，即多卖一个产品，可以带来的利润 PAT = [(SP-VC) ? V - FC ](1-t) = PBT (1-t) 几个重要定义 单位边际贡献（UCM，单位贡献毛益） = SP-VC，即单位产品价格（销售收入）与单位产品变动成本（变动成本）之差 边际贡献(贡献毛益) = ( SP-VC) ? V 边际贡献率(贡献毛益率)= (SP-VC)/SP 贡献的含义：为补偿固定成本和获得利润而作出的贡献 边际贡献率＋变动成本率＝1 边际贡献率＝1－变动成本率 本-量-利分析的应用一：盈亏临界点分析(保本分析) 盈亏临界点（BE，盈亏平衡点，保本点） 是使组织的收入和成本相等的作业量（产销量），即使组织利润为零时的作业量（产销量）。 寻找盈亏临界点是企业计划决策中的第一步。 方法1：本量利分析法 方法2：贡献毛益分析法 盈亏临界点的计算(小结) 本量利分析法：盈亏平衡时，PBT = 0，故有 (SP - VC) ? X –FC=0，从而有： 贡献毛益法: 用销售量表示（单位边际贡献法） QBE= FC/(SP-VC) 用销售额表示 （边际贡献率法） SBE= FC/[(SP-VC)/SP] 举例 （例1）某食品服务部经理正在考虑是否要租用一台自动食品售货机。虽然每种食品有不同的买价和销售价，经理确定平均每份食品售价为$5，进价为$3，这样有助于决策分析。 经理预计的收入与费用关系如下： 每份销售价格 $5 100% 每份变动成本 3 60% 单位边际贡献