个人转让限售股征税政策简介201109--丁志勇（创业板）.pptVIP

* 政策实施 实施要点五：柜台过户方式的税款扣收 前提 出让方是个人 限售股 材料 完税凭证 《限售股转让所得个人所得税清算申报表》复印件 例外：司法强制扣划—告知、记录 * 政策实施 实施要点六：合并、分立登记的业务处理 参照IPO进行登记 增加录入原个人限售股股东的应纳税股份额度 * 政策实施 实施要点七：配股、增发、追加限售等业务处理 不影响应纳税额度 非IPO前股份，不要申报登记为05、06性质股份，而是登记为01、03性质股份 * 小 结 不向前追溯 个人应纳税股份额度计算 成本原值采集和调整（适用新公司） 交易报盘方式的税款扣收 柜台过户方式的税款扣收 合并、分立登记的业务处理 配股、增发、追加限售等业务处理 政策实施 * 特殊问题 按照IPO前限售股扣税。 问题1：内部职工股是否征税？ 既然是IPO前限售股，需扣税。 问题2：转板公司的IPO前股份是否征税？ * 特殊问题 不需要，办理股份登记时，限售股份性质申报为01或03. 问题3：个人持有的已解禁限售股追加限售承诺后是否征税？ 老公司可能出现，新公司不应该出现 向当地地税局申述 中国结算和证券公司予以积极配合 问题4：对扣税金额有异议，如何申述？ * 谢谢，QA * 中国结算深圳分公司 登记存管部 2011年9月 征税总体情况 * * 内容提要 政策解读 政策实施 特殊问题 1 2 3 * 政策解读 全流通 税收调节 政策背景 政策目的 * 政策解读 政 策 依 据 颁发部门：财政部 国税总局 证监会 税收对象：个人 税收标的：限售股 《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》 财税[2009]167号 颁布时间：2009年12月31日 《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》 财税[2010]70号 颁布时间：2010年11月10日 * 政策解读 纳税义务人：个人限售股东 扣税义务人：证券公司 征 税 机 构：发生地税务机关 计 税 机 构：中国结算 权益分派业务 个人、基金、QFII 上市公司 公司注册地税务机关 中国结算代为计算 * 政策解读 个人、机构 主板、中小板、创业板、三板 A股、B股 限售股 财政部、税务总局、证监会、法制办 * 政策解读 个人所持股改和IPO前股份 个人受让而来的未解禁限售股 个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股 个人持有的从代办股份转让系统转到创业板（或中小板、主板）的限售股 股改业务中小股东偿还垫付的限售股份 上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份 上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份 其他限售股 未解限限售股 股改限售股和IPO限售股 （05） 内部职工股（30） 已解限限售股 高管锁定股份（04） 无限售条件流通股（00） 追加承诺限售股（01） 按来源 按股份性质 股改或IPO前限售股 * 派生股份征税情况 政策解读 派生股份类别 是否征税 未解限限售股 送、转股 征税 配股、增发等 不征税 已解限限售股 送、转股、配股和增发等 不征税 * 政策解读 例：某个人发起人股东持有10万股上市公司股份，其中未解限限售股6万股，已解限限售股4万股，上市公司权益分派10股送10股后，其应纳税股份数量为多少？ 答案： 未解限限售股×（1+分红比例）+已解限限售股 =6万股 ×（1+1）+4万股= 16万股 * 未解限限售股 每次转让征收 已解限限售股 第一次转让征收 政策解读 * 政策解读 业 务 原 则 获利征税原则 按证券账户计收原则 限售股优先转让原则 交易与非交易分类计收原则 新老划断原则 * 政策解读 现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益 未获得经济利益的情况，暂免税（财产分割、继承、捐赠等情形中的股份让出方） 原则一：获利征税原则 * 政策解读 一人多户，不混同 账户之间，池子分清 原则二：按证券账户计收原则 * 政策解读 例：某人一证券账户持有500股已解禁限售股托管在A券商（账户应纳税额度为500股），700股二级市场买入股份托管在B券商，当他通过B券商卖出700股时，本次转让应计税股数为多少？ （A）0股 （B）250股 （C）500股 答案：（C） 原则三：限售股优先转让原则 账户应纳税额度不为零时，转出股份均被视为限售股份转出 * 政策解读 老公司 制度和技术准备好前形成的限售股 券商预扣预缴、纳税人自行申报清算 简略的计税方式 新公司 制度和技术准备好后形成的限售股 券商直接扣缴 精准的计税方式 原则四：新老划断原则 新老划断时点仍未确认，现