物流成本管理 第5章 物流成本预算与控制.ppt

第5章物流成本预算与控制 5.1 物流成本预算概述 5.2 物流成本预算的编制方法 5.3 物流成本控制概述 5.4 物流成本控制的方法 5.5 物流成本控制的途径 5.1 物流成本预算概述 任何一个企业的物流资源，包括物流人员、设备和工具、资金等都是有限的，作为企业的物流部门的目标就是使有限的物流资源取得最大的物流效果，因此，企业在开展物流活动时就必须做好物流成本预算。 5.1.1 物流成本预算的含义 物流成本预算是指一定时期的物流成本计划，它是管理者依据对日常物流核算信息的分析，充分挖掘降低物流成本的潜力，并由此推算出企业为实现预期目标所需物流费用的合理范围，是企业预先确定的物流管理目标。 5.1 物流成本预算概述 物流成本预算作为物流成本控制常用的一种手段，在企业中得到广泛的应用。它是指所有以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期内全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。它包括预算编制和预算控制两项职能。 物流成本预算控制方法通常包括固定预算法、弹性预算法、零基预算法和滚动预算法。在企业实际工作中，由于预算控制法可操作性强，应用灵活，往往与企业财务预算控制相结合，在物流企业不具备目标成本、标准成本制定条件的情况下，大都采用预算成本控制法。预算成本控制不仅仅用于期间费用和间接费用的控制，也常常用于直接人工和直接材料的成本控制。 5.1 物流成本预算概述 物流成本预算作为计划实施与控制的中间环节，它的作用表现在：使物流成本计划进一步具体、明确，通过设定目标和相关责任，将现状与设定目标进行对比分析，以此来协调企业的物流活动，同时它还是控制日常物流活动的标准，也是考核物流业绩的依据，因此，企业在开展物流活动时就必须做好物流成本预算。 知识拓展 我国企业目前还没有直接以“物流预算”名义存在的预算体系，而是被分解为诸如销售预算、生产预算、采购预算、设备预算和人员预算等，因此可以从上述预算中抽取合并成物流预算。 5.1 物流成本预算概述 5.1.2物流成本预算的编制内容 物流成本预算的编制内容与物流成本的核算内容基本类似，物流成本是按照各种不同的分类标准进行分类核算的，同样，物流成本预算也可以按照各种不同的分类标准进行编制。 因此，物流成本的预算可以按照以下内容进行编制。 1.按物流流程进行编制 企业物流流程成本包括供应物流成本、企业内物流成本、销售物流成本、回收物流成本、废弃物流成本等。 5.1 物流成本预算概述 以某制造企业为例，以企业上年的物流成本统计数据为基础，根据物流成本控制目标，制定出本年的物流成本预算，见表5-1。 在上述预算中，首先要确定预计增减比率，它随着物流业务量的增减而增减，同时还要考虑控制物流成本。其次是对每一项物流成本的预算，应当采取一定的技术手段将其细化，例如将供应物流成本细化为材料费、人工费、折旧费、办公费等。此外物流成本预算除了按照年度进行编制以外，也可以按照季度、月度进行编制。 2.按物流功能进行编制 5.1 物流成本预算概述 包括物品流通成本、物流信息流通成本和物流管理成本三个部分。 物品流通成本是指为完成商品物理性流通而发生的费用，包括包装成本、运输成本、配送成本、仓储成本、流通加工成本、装卸搬运成本等。 物流信息流通成本是指因处理、传输有关的物流信息而产生的费用，包括与储存管理、订货处理、顾客服务有关的费用。 物流管理成本是指进行物流计算、调整和控制所需的费用，包括作业现场的管理费、也包括企业物流管理部门的管理费。 5.1 物流成本预算概述 3.按支付形式进行编制 包括材料费、人工费、公益费、维护费、一般经费、委托物流费和向其他企业支付的物流费等。其中各项费用包含的内容如下。 材料费：物资材料费、燃料费、消耗性工具、低值易耗品摊销以及其他物料消耗等费用。 人工费：工资、奖金、福利、医药、劳动保护以及职工教育培训费。 公益费：给公益事业单位所提供的公益服务支付的费用，如水费、电费、燃气费、煤气费、冬季取暖费和绿化费等。 维护费：土地、建筑物、机械设备、车辆、船舶、搬运工具、工具器具备件等固定资产使用、运转和维修保养所产生 5.1 物流成本预算概述 的费用，如维修保养费、折旧费、房产税、土地车船使用费、租赁费和保险费等。 一般经费：差旅费、交通费、会议费、书报资料费、文具费、邮电费和零星购进费等。 特别费用：企业内利息等。 委托物流费：物流业务委托给物流业者时向企业外支付的费用。 向其他企业支付的物流费：如商品购进时采用送货制时包含在购买价格中的运费和商品销售采用提货制时因顾客自己取货而扣除的运费等虽未进行物流