第三章 人民币存款业务的核算 金融企业会计 教学课件.pptVIP

第三章 人民币存款业务的核算 第三章 人民币存款业务的核算 本章学习要求： 1、了解吸收存款的意义；单位存款与储蓄存款核算与管理上的区别。 2．掌握单位存款账户的种类与管理要求；单位存款与储蓄存款存入与支取的核算；利息计算的一般规定与计算方法； 3．熟练掌握单位存款利息计算的方法与核算；活期储蓄存款与定期储蓄存款的核算及利息计算。 第一节存款业务概述 一、存款业务的意义 存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。 客户为何要到银行存款？ 银行为何要吸收存款？ 第一节存款业务概述 二、存款的种类 1、按存款的来源 按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储蓄存款。 2、按存款的存期长短 按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期存款。 此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。 第一节 存款业务概述 存款账户 第一节存款业务概述 (一)单位结算账户 1、种类 单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 单位结算账户按用途不同可以划分为： 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 第一节存款业务概述 基本存款账户，是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存款人的主办账户。“四个一”。 一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 第一节存款业务概述  专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户,其只能专款专用。 临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。它与基本存款账户的主要区别在于时间。临时存款账户的有效期，最长不得超过两年。 第一节存款业务概述 2、单位存款户的开户手续 申请开立银行存款账户时，存款人应填制开户申请书一式三联，连同相关的证明文件一并送交经办行。 经办行审核开户申请书填写是否正确、相关资料是否齐全、手续是否完备。审核无误后，由存款人向开户行填制印鉴卡，预留银行印鉴。 经办行根据存款人的账户性质，确定会计科目、编制账号、设置账簿，登记“开销户登记簿”。 第一节存款业务概述 2、单位存款户的开户手续 开立基本账户，开户行必须将开户申请书及相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行。经其核准后办理开户手续；开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户开户银行必须将开户申请书报送中国人民银行备案。 办理开户手续后，存款人可向开户银行领购银行统一印制的有关票据和各种结算凭证，办理款项存取和支付结算。 第二节 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计算利息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。 单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户与存折户两种； 按存取款方式不同又分为现金存取和转账存取。 其中现金业务的办理应遵守人民银行现金管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制度。对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业务，先记账后付款。转账业务应按《支付结算办法》的要求认真审查办理。 第二节 单位存款业务的核算 1、 支票户存取现金的核算 (1)存入现金的核算 存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联现金存款单连同现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门审核现金存款单、清点现金无误后，将第一联盖上现金收讫章作为回单退交存款单位；然后根据现金存款单第二联登记现金收入日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账。 借：库存现金 贷：吸收存款—XX单位活期存款户 第二节 单位存款业务的核算 第二节 单位存款业务的核算 1、 支票户存取现金的核算 (2)支取现金的核算