第五章废品、返工品及残料- 成本会计.pptVIP

成本会计 第五章 废品、返工品及残料 学习内容： 一、废品、返工品和残料的核算意义 二、废品、返工品和残料的核算原理 三、分步法与废品 学习目标： 本章阐述废品、返工品及残料的基本核算原理及其具体方法。 通过本章的教学，使学生在理解废品、返工品和残料的核算意义和核算原理的基础上，掌握正确计量废品、返工品和残料的方法，并进一步掌握分步成本法下废品成本的核算方法。 第一节 废品、返工品和残料的核算意义 一、废品、返工品和残料的含义 （一）废品 指由于生产原因而造成的不符合规定的技术标准，不能按原定用途使用产品。 （二）返工品 指在生产过程中，由于不合格品而返工修理后才能作为合格品出售的产品。 （三）残料 指与主产品或联产品相比，只有很低的经济价值的产品。 二、废品不包括 （一）不需返修而可以降价出售的不合格品。（冲减销售收入） （二）产成品入库后，由于保管不善等原因而损坏变质的损失。（计入管理费用） （三）实行三包（包退、包修、包换）的企业，在产品出售后发现的废品。（计入销售费用） 第二节 废品、返工品和残料的核算原理 一、废品的核算 （一）区分正常废品与非正常废品 （二）设置“废品损失”账户 借方登记废品已耗的生产成本、返工品的返修费用以及退回废品而支付的运杂费等； 贷方登记废品残值和责任人的赔偿款 ； 月末，将废品净损失转入“基本生产成本”账户。 例：本月生产甲产品2，000件，生产开始时一次投入材料400，000元，直接人工200，000元，制造费用100，000元，验收时发现不可修复废品100件，合格品生产工时450小时，废品生产工时50小时，回收残料3，000元，应收责任人赔偿1，000元。计算废品净损失。 直接材料分配率=400000/（1900+100）=200 直接人工分配率=200000/（450+50）=400 制造费用分配率=100000/（450+50）=200 废品直接材料=100×200=20000 废品直接人工=50×400=20000 废品制造费用=50×200=10000 废品生产成本=20000+20000+10000=50000 废品报废损失=50000-3000=47000 废品净损失=47000-1000=46000 借：废品损失 50000 贷：基本生产成本 50000 借：原材料 3000 其他应收款 1000 贷：废品损失 4000 借：基本生产成本 46000 贷：废品损失 46000 二、返工品的核算 1、发生返工品返修成本时： 借：废品损失 贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用 2、回收材料和应收赔款 借：原材料 其他应收款 贷：废品损失 3、月末，结转返修成本： 借：基本生产成本 贷：废品损失 三、残料的核算（见下页图表） * * * *