审计基础知识培训7.2.docxVIP

审计基础知识讲座本次培训目的：随着审计工作的深入开展和审计影响的不断扩大，对公司的审计工作提出了更高的要求。为了适应其发展需要，全面推进审计工作，特组织开展本次审计基础知识培训，通过学习有关审计知识，培训的领导干部能够理清思路、提高认识、明确责任，认真履行岗位职责，增强经济责任意识，规范经济管理行为，提高依法理财和科学管理的水平，不断加强干部队伍建设和公司建设。本次培训共分以下五个部分：第一部分审计基础知识第二部分审计基本理论与概念第三部分审计流程第四部分审计与会计的关系第五部分审计在风险管理中的应用第一部分审计基础知识一、审计定义审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济督察活动。（定义解析）?本质——具有独立的经济监督活动?基本职能——监督（经济监督、第三者监督）?主体——独立的第三者?客体——被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动?方式——审查、报告、评价和传达?目标——真实性、合法性和效益性例如：查明事实（搜集证据）→做出判断（对照标准）→引出结论（撰写报告）会计资料——真实性、合法性财政财务收支——真实性、合法性、效益性有关经济活动——真实性、合法性、效益性二、审计本质（一）三方联系人1.审计主体：执行者即第一关系人（中间人）2.审计客体：接受者即第二关系人（财产经营者）3.审计委托人：授权活委托者即第三关系人（财产所有者）关系图如下：例如：思考省公司审计机构委托外部审计单位开展对三级单位的审计的三方关系人？审计主体：外部审计单位审计客体：三级单位审计委托人：省公司综上所述，可以得出：?审计本质：一项具有独立性的经济监督活动?审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能?审计具有独立性，独立性是其本质特征。三、审计的特征（一）独立性——本质特征如何理解独立性？1..组织上、人员上、工作上、经费上2.行政监督：监督对象是行政管理活动，强调执行主体本身具有管理权和处罚权。（二）权威性——有效行使审计权的必要条件如何理解独立性？1.审计组织具有法律的权威性2.审计人员依法执行职务，受法律保护3.审计机关有要求报送资料权，检查权，调查取证权，采取临时强制措施权，建议纠正权，通报、公布审计结果权，处理、处罚，处分建议权。4.审计人员应具备相关专业知识和业务能力，应执行回避制度和妇幼保密义务，保证执业独立性、准确性和科学性。5.被审计单位应坚决执行审计决定，否则应责令执行。（三）公正性_审计工作的基本要求如何理解独立性？1.审计人员站在第三者立场上，实事求是检查，客观判断，公正评价和公正处理。2.没有公正性就没有权威性。四、审计的职能与作用1.审计的职能经济监督职能——基本职能经济鉴证职能经济评价职能例如：思考财政财务收支审计属于（），领导干部离任审计属于（），基建项目效益审计属于（）。2.审计的作用制约作用促进作用如何理解审计作用？制约作用：揭露违法违纪经济行为，揭露错误及舞弊行为，揭露不正之风，打击经济犯罪。促进作用：促进管理水平和效益的提高，促进内控完善，促进经济秩序健康运行，促进经济利益管理的正常处理。第二部分审计基本理论与概念一、审计对象审计对象或审计客体：?外延上的审计实体，即被审计单位?内涵上的审计内容或审计内容在范围上的限定举例：审计谁？被审计单位审计被审计单位的哪些事项？会计资料及其他有关经济资料，及所反映的财政收支、财务收支及有关的经济活动。审计一般对象：1.被审计单位的会计资料及有关经济资料?会计报表外在形式的审查?会计账簿真实、合法性审查?会计凭证合理、有效性审查?其他相关经济资料例如：完整性真实性合理性可比性二、审计目标审计总目标：评价受托经济责任审计的具体目标：审计总目标的具体化。?一般审计目标是实施项目审计目标的共性概括?项目审计目标是按各审计项目的具体内容而确定的目标两者均须根据审计目标要求和被审计单位实际情况确定例如：?国家审计：审查和评价被审计单位财政、财务收支的真实性、合法性和效益性。?社会审计：审查和评价被审计单位会计报表及其所反映的经济活动的合法性、公允性。?内部审计：审查和评价本部门、本单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和有效性。例如：会计报表审计总体目标账户余额一般审计目标具体存货项目审计目标合法性公允性真实性在资产负债表日所有记录的存货存在完整性所有现存的存货均已计算并包含于存货汇总之中正确性存货的数量与实际一致存货价格正确存货净实现价值减少时存货已减值所有权公司拥有存货列示项目的所有权存货未被作抵押品抵押三、审计分类（一）按审计主体分：国家审计、社会审计、内部审计（二）按审计目的和内容分：1、财政审计2、财务审计3、财经法纪审计4、经济效益审计（三）内部审计——（国际内部审计师协会之定