农业上市公司的财务舞弊及防范对策.docVIP

农业上市公司的财务舞弊及防范对策 李丽新 广东外语外贸大学会计学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 农业上市公司是农业企业中的佼佼者, 却又是上市公司财务舞弊事件的高发领域之一。基于舞弊三角理论分析, 压力、机会和借口三大因素造成了该种现象的频发。对于农业上市公司来说, 拓宽融资渠道, 完善公司治理体系, 提高审计质量, 建设以“诚信”为核心的企业文化体系, 才可以从源头上防范舞弊。 关键词： 农业上市公司; 舞弊三角; 财务舞弊; 作者简介：李丽新 (1966-) , 女, 辽宁丹东人, 副教授, 硕士。 收稿日期：2017-06-21 Analysis on Financial Fraud and Countermeasures of Agricultural Listed Companies LI Li-xin School of Accounting, Guangdong University of Foreign Studies; Abstract： Although being the leaders in agricultural industry, many agricultural listed companies have been committing financial frauds frequently and continuously.Based on Triangle Theory, the reasons caused the frequent frauds are pressure, opportunity and excuse.As to agricultural listed companies, broadening financing channels, perfecting the corporate governance system, improving the quality of audit and constructing enterprise culture system based on honesty can prevent the fraud from the source. Keyword： agricultural listed companies; triangle theory of fraud; financial fraud; Received： 2017-06-21 不管是主体小型企业还是公共上市公司, “财务舞弊”都将严重破坏市场环境和交易秩序。对于上市公司, 由于其广泛的影响力和利益牵连性, 各国法律法规都实施了明晰而严格的监管规则, 对于上市公司财务舞弊行为实行处罚。其中, 农业上市公司因其行业的特殊性, 财务舞弊现象较为严重。[1]我国A股市场上, 从早期的银广夏、蓝田股份, 到后来的绿大地、万福生科、獐子岛、北大荒、参仙源等, 农业上市公司的财务舞弊案屡有发生。本文拟基于舞弊三角理论, 对上市公司中农业类型企业频繁进行财务舞弊的原因进行分析, 并提出相应的防范对策。 一、农业上市公司财务舞弊的原因 按照中国证监会2012年发布的《中国上市公司行业分类指引》, 本文将农业上市公司的范围界定为农业、林业、牧业、渔业的上市公司。 舞弊三角理论是由美国舞弊会计学家史蒂文·阿伯雷齐特 (W.Steve Albrecht) 于1995年提出的。他认为舞弊三角形的三个顶点是压力 (Pressure) 、机会 (Opportunity) 和借口 (Rationalization) , 舞弊是压力、机会和借口三个因素的综合结果, 缺一不可。 (一) 压力因素 行为始于动机, “压力因素”解释了实施财务舞弊行为“为什么”的问题。根据“压力因素”的解读, 因为公司有了这样那样的压力, 继而有实施财务舞弊的动机。如财务稳定性或盈利能力受到威胁;非公司第三方突然增加业务管理层的业绩目标;公司内部更高一级管理层向治理层提出更高的预期;公司因某些突发状况导致业绩急剧下滑等。在我国, 企业申请IPO, 业绩要求是硬性条件;上市后配股和增发也要满足一定的业绩条件。这些对于上市公司的盈利能力及其持续性的规定往往会形成舞弊的压力因素。 在该理论框架下, 农业上市公司舞弊动机更大的原因则更容易被理解。首先, 农业生产具有明显的季节性, 受天气、潮汐等自然因素影响大, 农产品的生产周期通常较长, 且不具有很高的价值, 如水稻、鱼等, 而这样的生活必需品的价格弹性很小, 因此农业不属于高利润行业。[2]其次, 因受到自然资源制约,