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银行系统论文：浅析我国商业银行内部控制制度的建设 摘要：所谓内部控制，就是指企业经营管理者，为实现经营管理目标，正确贯彻其经营决策，维护财产的完整性，保证会计信息的正确完整性及各项经济活动的经济性、效率性和效果性，而在单位内部建立一种自我调节和制约的控制系统。 关键词：商业银行 内部控制 0 引言 如何有效遏制商业银行的不良资产，防范内部案件，提高核心竞争力，一个重要的前提就是要认真审视内部控制机制建设的薄弱环节，消除内部控制的风险隐患，创造良好的内部控制文化，建立有效的内部控制体系，这在我国商业银行的经营管理中显得尤为重要。 1 内部控制的涵义 所谓内部控制，就是指企业经营管理者，为实现经营管理目标，正确贯彻其经营决策，维护财产的完整性，保证会计信息的正确完整性及各项经济活动的经济性、效率性和效果性，而在单位内部建立一种自我调节和制约的控制系统。 内部控制制度是风险管理制度的核心内容。使控制活动寓于管理活动之中，是银行日常工作不可分割的一部分，而不是对经营管理的额外补充。巴塞尔银行监管委员会(Basle)参照美国等国的理论，提出了新的内控定义，其中进一步强调董事会和高级管理层对内控的影响，组织中的所有各级人员都必须参加内控过程，对内控产生影响。巴塞尔委员会把内控的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动；信息性目标中包括管理信息，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。这三大目标既满足不同的需要，又相互交叉。显然，内控是保证各项业务发展的，而不是妨碍其发展的。此外，公司或银行不能为实现经营性目标而不遵从法规，也不能为实现遵从性目标或操作性目标而违反财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。 2 我国商业银行内部控制存在的问题 2.1 商业银行控制环境建设薄弱 控制环境的建设是进行内部控制的前提，是推动商业银行发展的引擎，也是其他一切要素的核心，是内部控制其他要素作用的基础，它的好坏直接影响银行目标实现的情况。目前相当一部分商业银行对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，有些商业银行内部控制制度讲得多、做得少，没有实质性措施;照搬照抄他人成果，严重脱离企业实际，不具有操作性，因此内部控制执行的好坏就可想而知了。另外，未能及时根据商业银行业务发展状况和客观环境的变化对相关的规章制度进行修订，致使一些规章制度，不能适应形势发展需要。 2.2 内部控制的信息化管理较差 目前我国商业银行缺乏统一的、覆盖市场信息、客户信息、业务处理信息、风险管理、内部控制、风险监测评估等环节的信息管理和交流系统，各级管理层之间缺乏充分的信息交流，尤其在问题的上报方面，不能及时传递，给内部控制管理的有效实施造成困难。另一方面，科学技术的发展为商业银行提供了更高水平的业务和管理平台，但系统内控功能上还存在不足，信息系统内控监管机制跟不上科技的发展，当前高智能犯罪分子网络作案手段隐蔽、时间短、金额大，一旦问题发生，将给商业银行造成巨大损失，由于监管的技术和监管机制滞后，给内控管理设置了隐患。 2.3 银行法人治理结构不完善 财产组织方式是商业银行经营管理活动的物质基础，也是实现控制效能的基本环节，决定着商业银行运行质量和整体功能的发挥。我国商业银行目前实行的仍然是国家独资的财产织方式。采用统一法人下的法人授权管理方式，即总行作为一级法人对各级分支机构赋予一定的经营权，实行分级经营、分级管理，经营效益以及分配水平差异很大，一级法人的统一管理、统一调度、统一核算的难度也很大。由于产权结构单一，没有明确界定所有者与经营者之间在所有权、占有权、支配权和使用权四项权利上的界限，相互之间责权利关系模糊，缺乏国有资产保值、增值的动力机制。同时，由于产权的多层次代理，加剧了这种利益边界和责权的不明晰性，加剧了统一法人体制与相对分散经营的利益差异与冲突。由于商业银行的现行经营机制尚未完善，缺乏健全的法人治理结构，没有建立起有效的董事会、监事会制度，使掌握一定决策权的管理人员却不能被自己制定的制度所制约，内控制度缺乏一定的刚性，这不可避免地产生决策失误、滥用职权、权力失去制约等现象及问题。 2.4 内部审计独立性不强，内控制度的检查、评价不足 内部审计部门在组织体系上还不具备完全的独立性，在处理与被审计对象的关系上还没有完全的超脱性，在现场审计中权威性还不够。内部审计部门独立性不强，影响了对内控制度评价、监督和建设职能的发挥，这也是内控不健全的标志。内部控制不仅要求银行机构建立内部控制政策与程序，还要检查内部控制政策与程序是否得到了遵守。内部审计的不足，对内部控制的检查频率和深度不能与银行机构的风险程度相适应，这在一定程度上影响了内部控制作用的效力。 3 加强我国商业银行内部控制建