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超市财务编制现金流量表参考 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它包括正表和补充资料两部分。正表反映经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分内容。补充资料有三部分：一是不涉及现金收支的投资和筹资活动；二是按间接法编制的经营活动现金流量净额；三是现金及现金等价物净增加额。 　　现金流量表包括正表部分中“经营活动现金流量净额”与补充资料中“经营活动现金流量净额”应当相等；正表部分中“经营活动现金流量净额”、“投资活动现金流量净额”和“筹资活动现金流量净额”三部分之和，即正表部分中“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中“现金及现金等价物净增加额” 应当相等。此外，若没有现金等价物的情况下，一般讲资产负债表中“货币资金”项目期末余额减去期初余额的差额应等于现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额。 　　下面就现金流量表中较难的有关项目进行分析。 　　一、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 　　本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法： 　　１．以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。 　　销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品提供劳务的现金收入＋当期收到前期的应收账款＋当期收到前期的应收票据＋当期收到的预收账款－应收票据贴现利息支出－当前销售退回而支付的现金＋当前收回前期核销坏账损失 　　上述公式为含增值税金额。 　　例如：Ａ企业本期发生下列有关业务： 　　（１）销售产品价款为１００００元，销项税额为１７００元，货款已收到； 　　（２）销售产品价款为２００００元，销项税额为３４００元，货款未收到； 　　（３）当期收到前期的应收账款５０００元（含税）； 　　（４）当期收到的预收账款７０００元（含税）； 　　（５）当期收到到期不带息的应收票据，到期值为９０００元（含税）； 　　（６）将未到期的应收票据向银行贴现，面值为６０００元，贴现利息２００元，贴现收入为５８００元； 　　销售商品、提供劳务收到的现金＝（１）１１７００＋（３）５０００＋（４）７０００＋（５）９０００＋（６）５８００＝３８５００元 　　２．以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。 　　销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－应收票据贴现利息支出－当期销售退回而支付的现金＋当前收回前期核销坏账损失 　　上述公式为含增值税金额。 　　例如：Ｂ企业利润表中主营业务收入为５３４００００元，资产负债表中应收票据期初余额４５０００元，应收票据期末余额４８０００元；应收账款期初余额３６０００元，应收账款期末余额３２０００元。为简便起见，本题目不考虑增值税。 　　销售商品、提供劳务收到的现金＝５３４００００＋（４５０００－４８０００）＋（３６０００－３２０００）＝５３４１０００元 　　二、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 　　本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法： 　　１．以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。 　　购买商品、接受劳务支付的现金＝当期购买商品接受劳务支付的现金＋当期支付前期的应付账款＋当期支付前期的应付票据＋当期支付的预付账款－当前购货退回而收到的现金 　　上述公式为含增值税金额。 　　例如：Ａ企业本年发生下列有关业务： 　　（１）购买材料价款为２００００元，进项税额为３４００元，货款已支付； 　　（２）购买材料价款为３００００元，进项税额为５１００元，货款未支付； 　　（３）当期支付前期的应付账款５２０００元（含税）； 　　（４）当期预付购料账款３５０００元（含税）； 　　（５）当期支付到期不带息的应付票据，到期值为６８５００元（含税）； 　　购买商品、接受劳务支付的现金＝（１）２３４００＋（３）５２０００＋（４）３５０００＋（５）６８５００＝１７８９００元 　　２．以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。 　　购买商品、接受劳务支付的现金＝利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）－当期购货退回而收到的现金－摊销待摊费用时借记“制造费用”科目的金额－计提折旧费时借记“制造费用”科目的金额－分配工资及福利费时借记“生产成本”、“制造费用”科目的金额等 　　上述公式为含增值税金额。 　　例如：Ｂ企业利润表中主营业务成本为２６５００００元。资产负债表中存货期初余额９７６０００元，期末余额７８４０００元；应付票据期初余额７５０００元，应付票据期末余额８９０