中国亏损上市公司盈余管理.pdfVIP

战略决策研究 2013 年第 1 期 中国亏损上市公司盈余管理研究 龚永丽 李秀环 摘 要 盈余管理 的研究 已有近 年的历史 近年 随着 中国资本 市场 的建立和 ： 30 。 发展 ， 盈余管理成 为 实证会 计研究的一个 重要领 域和 热 点 问题。 然 而过度 的盈余管 理行 为会干扰盈余信 息使用 者 ， 也会 损害投资人 等 企业 外部 相 关人 的利益 ， 甚 至扰 乱市场秩序 ， 影响 资本 市场的健康发展 。 对亏损上 市公司盈余管理 的研究 ， 不仅有 助 于证券监管机构对上 市公司的管理 ， 而且 可 以通过 问题的发 现找 到原 因并提 出科 学可行 的 内外部 综合 防范措施 ， 提 高 中国证券市场 的资源配置功能 。 关键词 盈余管理 上 市亏损公司 应计利 润 ： ； ； 作者简介 龚永丽 女 广东外语 外 贸大 学财 经 学院讲 师 李秀 ： ， ， 。 （510420 ）； 环 ， 女 ， 安永华 明会 计 师事务所 。 （510620 ） 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） F830．9 A 1002－0594 2013 01－0044－09 自 世纪 年代开始 西方财务会计理论界便致力于盈余管理的研究 中国 20 80 ， 。 对于盈余管理的研究与西方国家相比较晚一些 它是在 世纪 年代初 随着中 ， ， 20 90 国证券市场的建立开始的 近年来 盈余管理成为实证会计研究的一个重要领域和 。 ， 热点问题。 所谓盈余管理是指企业管理者在会计准则和会计制度允许的范围内 通过选择 ， 最有利的会计政策和规划交易事项等手段调节企业盈余 以干扰那些以公司经营业 ， 绩为基础的利益相关人的决策或影响那些以会计报告为基础的契约 从中获取一定 ， 的自身利益。 一 、 盈余管理 的动机 和 引发 的经济 负面效应 一 中国亏损上市公司盈余管理的动机 （ ） 在较为成熟的西方资本市场上 亏损上市公司盈余管理的主要动机较为复杂 ， 。 然而 在中国尚未发展成熟的资本市场上 亏损上市公司的主要动机较为集中 ， ， ——— 规避证券监管机构关于特别处理 暂停