公司营改增实务操作.pptx

增值税实务操作 计划财务部 Part one Part two Part three Part four 纳税主体的确定 外经证的办理 增值税相关问题 增值税发票开票流程 预缴税款的流程 Part one 公司增值税纳税申报采用“项目先在所在地预缴，再由总部机构统一汇总申报纳税”的方式进行管理，公司总部为唯一纳税主体。 纳税主体的确认 总机构纳税主体汇总纳税信息申报纳税 分公司进行汇总纳税信息 所有项目（不含总机构纳税主体注册地项目） 总机构纳税主体主管国家税务机关 项目所在地国家税务机关 纳税申报 预缴 ① ② ③ ④  《外出经营税收管理证明》-申请办理流程（新办） 计划财务部受理后，向主管税务局申请办理 退回资料，按要求补充完整后重新向财务部递交资料 经办人领取外经证并做好登记 新办的外经证必须在开具30天内持原件及相关资料到经营地主管税务机关办理报验登记，续办的按当地税务关要求办理 外出经营活动结束，项目财务人员向经营地填报《外出经营情况申报表》，结清税款、缴销发票收据，将经所在地税务机关确认可以注销的《外出经营情况申报表》交回计划财务部 项目财务人员在外经证有效期届满前10日内，将原件交回所属单位申请办理续期手续。 项目部所属单位向计划财务部申请，并递交相关资料 Part two 预缴税款的流程 预缴税款的范围：公司所属各项目 政策依据：国家税务总局3月31日发布的《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》第6条、第7条 预缴税款所需要的资料 《增值税预缴税款表》 与发包方签订的建筑合同原件及复印件； 与分包方签订的分包合同原件及复印件 从分包方取得的发票原件及复印件。  预缴税款的流程 1) 同一汇总纳税主体下的跨县（市、区）的项目部，适用简易计税方法的，以取得全部全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额，按照3%的预征 率计算应预缴税款。 计算公式为： 应预缴税额=[全部价款和价外费用-支付的分包款]/（1+3%）×3% 2)同一汇总纳税主体下的跨县（市、区）的项目部，适用一般计税方法的，以取得全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。 计算公式为： 应预缴税额=[全部价款和价外费用-支付的分包款]/（1+11%）×2% 注意：有预收账款情况的项目请仔细核对应预缴税额。 预缴税款的流程 Part three  增值税发票开票流程 《发票开具申请单》 经办人签收 或邮寄 《发票信息登记台账》 《发票送达回执》  增值税发票开票流程  增值税发票开票流程  增值税发票开票流程 Part four 增值税扣税凭证的管理 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票 农产品销售发票 税控机动车辆销售统一发票 税收缴款凭证 增值税扣税凭证的管理 单位名称：XXXX 单位地址：XXXX 开户行：XXXX 银行账号：XXXX 统一社会信用代码（纳税识别号）：XXXX 联系电话：XXXX 开票信息 银行信息（账号、开户行）可以更换，但更换后的账户名称必须与纳税主体保持完全一致。 供应商提供不论是专用发票还是普通发票（除通用卷筒机打发票外）都应将上述信息要素填列在发票上，否则为不合规发票. . 项目部供应商开具分包增值税发票(专用发票、普通发票)时需备注项目名称、项目地址。 开票注意事项 取得的抵扣凭证应当合法合规，保证合同、货物、资金、发票“四流”一致 增值税扣税凭证的管理 业务经办人员审核票面信息无误后应确保在收到发票及抵扣联后15 个工作日内递交至项目会计，并签署交接单。 项目会计按月将收到的增值税专用发票抵扣联移交给公司税务专员。注意：填写增值税专用发票移交登记表时必须和账核对，确保入帐发票全部邮寄。 对不符合要求的增值税发票处理方式 1、对当月开具的不合规增值税发票，直接拒收，要求对方重开。 2、对已接收的当月不合规增值税发票： （1）对收到的当月开具的不合规增值税发票，若已入账但未认证，应及时将该发票退回并要求供应商重新开具发票，同时红字冲销已入账进项税额； （2）若已认证，应向公司税务专员申请开具红字发票申请单并通知供应商提供对应的红字发票及正确的蓝字发票，根据红字发票对已入账的进项税做进项税转出处理，根据蓝字发票重新入账进项税。 3、对收到的以前月份（未超过180天认证期）开具的不合规增值税发票 （1）未入账且未认证的，应将发票退还给供应商，同时向公司税务专员申请开具红字发票申请单并通知供应商提供正确的蓝字发票，并根据正确的蓝字发票入账。 （2）若已入账并已认证，应向公司税务专员申请开具红字发票申请单并通知供应商提供对应的红字发票及正确的