财务会计核算与报告(第二版）模块1 货币资金业务的管理与核算.ppt

企业要去开户银行提取3000元现金，你将如何处理？ 企业购买5000元的货物需以支票转账支付货款，你将如何处理？ 企业销售产品取得收入200 000元，需将款项收回，你将如何处理？ 一天的业务终了，收、付款是否正确，你将如何处理？ 你今天结账时，发现现金收多了（或收少了），你将如何处理？ …… 存出投资款 是指企业已存入证券公司但尚未进 行短期投资的资金。 信用证保证金存款 是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 企业到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户时： 借：其他贷币资金—外埠存款 贷：银行存款 银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款的核算在子情境二已学习，以下主要学习外埠存款和存出投资款的核算。 企业向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券时 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金—存出投资款 存出投资款的核算 学生练习： 1、企业用银行汇票支付A材料款93 600元，增值税专用发票标明货款80 000元，增值税13 600元。企业收到开户银行转来的银行汇票余额6 400元。 2、B企业用龙卡支付业务招待费1 500元，又续存20 000元。 如何处理以下业务 学生练习： 3、A公司收到银行转来的外地甲企业托收承付结算凭证的付款通知联：P材料价款80 000元，进项税13 600元，代垫运杂费3 000元，审核无误，予以承付。 4、甲企业收到银行转来供电局委托收款结算凭证的付款通知联，共计电费5 000元，其中生产车间耗用4 000元，行政管理部门耗用600元，销售部门耗用400元。 主编：…… 撰稿教师：……（以姓氏为序） 制作：…… 责任编辑：…… 电子编辑：…… 北京师范大学出版社 银行汇票结算方式下双方账务处理 付款方申请银行汇票时，以“银行汇票”的存根联： 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 付款方用银行汇票付款后，以发票及多余款收账单： 借：在途物资、银行存款等 贷：其他货币资金—银行汇票 银行汇票的核算与操作 操作技能1 知识技能2：支付结算方式的认知、核算与操作 收款方根据进账单回单等凭证： 借：银行存款 贷：主营业务收入 知识技能2：支付结算方式的认知、核算与操作 学生练习： ※ 某企业发生下列银行汇票业务，请做会计处理： （1）企业申请办理银行汇票，将银行存款50 000元转 为银行汇票存款； （2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款46 800 元（材料价款40 000元，增值税款6 800元），材 料已验收入库； （3）收到多余款退回通知，将余款3 200元入账。 如何处理汇票的申请和结算 商业汇票 是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 带息商业汇票 不带息商业汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 根据承兑人不同可分为 根据票据是否带息分为 商业汇票的认知与管理 学习任务3 知识技能2：支付结算方式的认知、核算与操作 特点： 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票； 记名，允许背书转让； 商业汇票最长期限6个月； 提示付款期—自汇票到期日起10日内。 知识技能2 ：支付结算方式的认知、核算与操作 商业承兑汇票票样的展示 知识技能2：支付结算方式的认知、核算与操作 商业承兑汇票流程图 知识技能2：支付结算方式的认知、核算与操作 银行承兑汇票票样展示 知识技能2：支付结算方式的认知、核算与操作 银行承兑汇票流程图 知识技能2：支付结算方式的认知、核算与操作 商业汇票结算方式下双方账务处理 付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据 如是银行承兑，按面额的0.5‰支付承兑手续费时: 借：财务费用 贷：银行存款 商业汇票的核算与操作 操作技能1 知识技能2：支付结算方式的认知、核算与操作 收款方收到商业汇票时: 借：应收票据 贷：主营业务收入、应收账款 票据到期,付款方支付票款时: 借：应付票据 贷：银行存款 知识技能2：支付结算方式的认知、核算与操作 付款方若无力支付，商业承兑汇票转作应付账款，银行承兑汇票转作短期借款: 借：应付票据 贷：应付账款、短期借款 收款方