第三章 税收法律制度新.ppt

第三章　税收法律制度第一节　税收概述 一、税收的概念与分类　　（一） 税收的概念作用税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。　　税收作用:　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段　　（3）税收具有维护国家政权的作用　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可 靠保证 （二）税收的特征　　一是强制性。　　二是无偿性---三性核心　　三是固定性---征税范围与征收比例  【例3-1·教材例题·多项选择题】下列各项中，属于税收特征的有（　）　　A.强制性　　B.固定性　　C.公配性　　D.无偿性 　　『正确答案』ABD『答案解析』税收与其他财政收入形式相比，具有强制性，无偿性和固定性三个特征。 （三）税收的分类 　　1.按照征税对象分类　　（1）流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。　　我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。　　（2）所得税类，也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。　　我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税等。　　（3）财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。　　我国现行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属于财产税类。　　（4）资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。　　我国现行资源税属于此类。　　（5）行为税类，也称特定行为目的税类，它是国家为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。　　我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行为税类。 【例3-2·教材例题·多项选择题】下列各项税收中，属于流转税类的有（　）　　A.增值税　　B.消费税　　C.企业所得税　　D.契税 　　　『正确答案』AB『答案解析』我国现行的增值税、消费税、关税等都属于流转税类。 【例3-3·教材例题·不定项选择题】下列各项税收中，属于行为税类的是（　）　　A.增值税　　B.消费税　　C.企业所得税　　D.契税 　　『正确答案』D『答案解析』我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行为税类。 　2.按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类（略）　　3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类　　（1）中央税，是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。例如关税、海关代征的进口环节消费税和增值税、消费税等。　　（2）地方税，是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。例如营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等。　　（3）中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。例如增值税、企业所得税、资源税等。 【例3-4·教材例题·单项选择题】下列各项税收中，属于中央税的是（　）　　A.增值税　　B.消费税　　C.房产税　　D.企业所得税 　　『正确答案』B 【例3-5·教材例题·不定项选择题】下列各项税收中，属于中央地方共享税的有（　）　　A.增值税　　B.消费税　　C.房产税　　D.企业所得税 　　　『正确答案』AD 　4.按照计税标准不同分类　　（1）从价税，是指以征税对象的价值或价格为计税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税率。　　（2）从量税，是指以征税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率，我国的资源税、耕地占用税等均实行从量计征形式。　　（3）复合税，是指对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税。 　二、税法及构成要素 　　（一）税收与税法的关系 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 （二）税法的分类 　　1.按照税法的功能作用不同，可分为税收实体法和税收程序法实体法---确定税种立法 例如：《中华人民共和国企业所得税法》 程序法---不针对某一具体，而针对税务管理程序 例如：《税收征收管理法》、《海关法》 　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法　　3.按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 效力排序： 法律﹥行政法规﹥规章﹥规范性文件 【例3-6·教材例题·多项选择题】按照税法的功能作用的不同，可将税法分为（　）　　A.税收行政法规　　B.税收实体法　　C.税收程序法　　D