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事业单位内部控制存在问题与强化对策 摘要:行政事业单位主要是依靠自身约束与自律来实现对财政资金的高效使用。为了进一步强化自律所产生的效果，所以，事业单位在对财政资金进行管理中应当引入现代经济管理中的内部控制理论。因为各种原因，各个地方所实施的是不一致的内部控制制度，存在诸多弊端与问题。文章针对目前事业单位实施内部控制方面存在的问题进行分析与研究，从而探索如何规范事业单位的内部控制制度，以进一步提升资金管理效率。 关键词:事业单位 内部控制 问题 对策 行政事业单位为了切实提升会计信息的质量，保障资产的安全性，使得相关法律法规以及规章制度能够得到有效地贯彻执行，就必须制定并实行科学有效的控制手段、措施以及程序，这就是行政事业单位的内部控制工作。这顶工作是事业单位完善内部控制与《会计法》的要求，也是事业单位加强内部管理的要求。 一、目前我们国家事业单位内部控制的现状 (一)内部控制意识有待加强 内部控制环境当中一项非常重要的内容就是内部控制意识，它是内控制度能够健全并实施的重要保障。很多单位的领导对于内部控制方面知识的了解十分欠缺。所以，对完善单位内部控制的重要意义缺乏足够的认识。部分管理者甚至觉得，内部控制制度的建立其实建章立制，并未充分意识到内部控制制度是在业务运作当中循序渐进的动态监督与管理机制，也并未意识到管理者以及有关业务单位在内部控制当中必须履行、承担的相应职责，只是将内部控制作为上级对下级的管理方式。部分单位在创建内部控制制度的时候，要么敷衍了事，照搬照抄，脱离实际，要么不思进取，安于现状，使得所建立的内部控制制度没有真正发挥作用。 (二)内部控制制度有待完善 直到目前为止，我们国家还没有一套适用于事业单位的内部控制指导性规范，大部分的事业单位并未根据自身业务的具体特点研究设计一套科学、系统而规范的内部控制制度制度。尽管财政部制定并颁发的《内部会计控制规范》在方法、理念以及原则等各个方面适用于事业单位，然而其设计思路更加适用于企业。事实上，大多数的事业单位并未形成正规的内部控制制度，通常以常规的财经规章制度取代内部控制制度，管理过程中也只凭经验，只是对开支范围、标准进行限制，尤其对于业务流程的控制并不严格，产生问题的时候缺少统一规范的处理原则和标准 (三)监督约束作用有待强化 当前，大部分的事业单位的内部审计机构名存实亡，部分单位甚至根本未设置审计机构。单位的内审机构的人事任免权在单位领导手中，以及其经济利益等都受制于单位领导，从而导致外部监督机制的缺失，而内部控制也无法发挥有效作用。 (四)部分事业单位财务工作者的内部控制意识十分薄弱，其业务能力比较差 良好的内部控制意识是保证行政事业单位的内部控制制度能够进一步完善并得到有效实施的前提。部分事业单位比较重视建立制度，选择先进的管理模式，然而并不注重其执行情况和效果，造成管理效果不明显。另外，由于单位领导的重视程度不够，打击了有关工作人员执行内部控制制度的主动性与积极性，使得内部控制的作用无法得到充分发挥。 二、强化事业单位内部控制的主要策略 (一)提高管理者的内部控制意识 加强财政法规以及创建内部控制制度方面的培训工作，提高事业单位负责人对于创建内部控制制度重要意义的认识，提高他们的内控意识，从而对创建内部控制制度的工作给予大力支持，为事业单位营造良好的内控氛围。 (二)完善事业单位的治理结构 法人治理结构是行政事业单位内部控制环境的一项重要的内容，管理层通过实行内部控制，使之成为“单位之法”，对于单位的每个人都产生效力，务必严格遵守，谁都不能凌驾之上，进而达到在法律面前一视同仁。要不然的话，就会出现各种各样的问题和漏洞。 (三)强化继续教育与培训工作，提高会计人员的素质 会计人员的素质对于会计信息质量有直接的影响，必须强化对会计人员的监管力度，提升会计队伍的总体素质。作为一名合格的会计人员必须具备相应的专业知识与技能，充分了解国家相关法律法规以及现行各项会计制度。严格遵守职业道德，提高责任心，主动学习业务知识，提高业务水平。事业单位应当为会计人员提供必要的财力与物力的支持，改善他们的执业环境，财政部门也应当强化会计业务的培训工作。从而建立起财政、单位以及个人三位一体的继续教育与培训机制，确保会计信息的质量。 (四)进一步完善相关制度为内部控制提供保障 进一步建立健全事业单位的内部资金使用制度是加快建立内部会计控制制度，切实维护财经制度，搞好增收节支工作，为加强财政管理职能的提供保障。建立规范的内部财务会计控制相关的管理制度，使得事业单位在内部控制手段、技术以及方法等各个方面有章可循，使得单位内部的会计机构以及岗位设置更加科学合理、权责划分更加明确，以便降低资产损失的风险，进一步规范单位的会计行为，从而提升财政资金的使用效果。 (五)加强内部审计工作 事实证