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固定资产管理制度和流程汇编 6.1 固定资产管理风险与关键环节控制 1 固定资产管理风险 为了加强对固定资产的内部控制，防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产安全完整，提高固定资产使用效率，在固定资产管理过程中应当注意以下10种风险，具体如图6—1所示。 图6—1 固定资产管理中存在的风险示意图 2 固定资产管理关键环节控制 企业在建立与实施固定资产内部控制时，至少应当强化一下六个关键环节的控制，具体如图6—2所示。 图6—2 固定资产管理关键环节示意图 6.2 职责分工与授权批准 6.2.1 固定资产管理岗位设置 1.固定资产管理控制岗位设置 企业应当建立固定资产业务的岗位职责制,明确相关部门和岗位的职责,权限,确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离,制约和监督.具体的固定资产管理控制岗位 职责如下表6-1所示. 表6-1 固定资产管理控制岗位职责一览表 固定资产管理控制岗位 主要职责 不相容职责 1.董事会 ◇审批固定资产投资预算 ◇编制固定资产投资预算 2.总裁 ◇审批固定资产管理相关规章制度 ◇审批固定资产投资预算 ◇审批预算外固定资产投资项目 ◇组织进行重大固定资产购建项目的技术可行性,时常可行性及财务可行性分析 ◇审批固定资产的维修保养,盘点,报废,转移,处理,投保计划 ◇拟定固定资产管理相关规章制度 ◇编制鼓动资产投资预算 ◇编制固定资产报废,维修保养,转移,处置等报告 3.财务总监 ◇组织编制固定资产投资预算 ◇审批授权范围内预算外固定资产投资项目 ◇审批授权范围内固定资产购置申请 ◇审批重大固定资产的维修,处置,转移,投保申请 ◇审批固定资产的维修保养,盘点,报废,转移,处置,投保计划 ◇审批固定资产盘盈盘亏报告 ◇审批预算内固定资产投资项目 ◇审批一般固定资产的维修,处置,转移,投保申请 ◇编制固定资产的盘盈盘亏 4.资产管理部经理 ◇制定固定资产管理各项规章制度 ◇编制企业总体固定资产投资预算 ◇审核固定资产盘盈盘亏报告 ◇审核固定资产盘点,维修,报废和投保等计划 ◇审批权限内固定资产报废,转移,外借,维修等申请 ◇审核固定资产增加,转移,报废,调拨,外借等各类业务手续 ◇组织固定资产报废,报损的技术鉴定,提出处理建议 ◇参与固定资产的采购工作 ◇编制固定资产投资预算 ◇编制固定资产维修,报废和投保等各项计划 ◇办理固定资产增加,转移,调拨,外借等各类手续 5.固定资产管理员 ◇汇总各部门固定资产投资预算 ◇负责设置固定资产登记卡和台账 ◇定期盘点固定资产,编制盘盈盘亏报告 ◇定期检查各类固定资产的使用损耗情况 ◇拟定固定资产的盘点,更新,维修,报废和投保计划 ◇办理固定资产增加,转移,报废,调拨,外借等各类手续 ◇审核固定资产投资预算 ◇审核固定资产更新,维修,报废和投保计划 ◇编制盘亏盘盈报告 6.财务部经理 ◇审核固定资产投资预算 ◇审核固定资产的各项会计报表 ◇审核支付账款凭证 ◇审核固定资产盘盈盘亏报告 ◇参与固定资产的投资决策,分析,评价各种投资方案 ◇负责对固定资产购建,出售,清理,报废和内部转移等活动引起价值增减变动情况进行控制和管理 ◇汇总整理固定资产投资预算 ◇编制固定资产各项会计报表 ◇决定固定资产投资决策 ◇办理固定资产的付款结算 ◇编制固定资产盘亏盘盈等报告 7.固定资产会计 ◇登记固定资产总分类和明细分类账簿 ◇审核固定资产增加,转移,处理及对外出租出借等原始凭证 ◇开具固定资产支付账款凭证 ◇参与固定资产的盘点工作 ◇办理固定资产的付款结算 ◇参与固定资产的投资决策 ◇审核固定资产的各类明细账 8.出纳 ◇根据购置合同以及付款凭证支付固定资产相关款项 ◇审核固定资产原始单据并入帐 9.工程部 ◇进行设备等固定资产的验收管理 ◇负责设备等固定资产的安装调试 ◇负责设备等固定资产的维护,大修和报废处理 ◇设备等固定资产的日常保管 ◇审批设备等固定资产大修和报废处置计划 10.采购部 ◇组织实施固定资产的询价和采购 ◇提出固定资产投资预算申请 11.固定资产使用部门 ◇编制本 固定资产投资预算 ◇提出本部门固定资产购置,维修,转移,处理等申请 ◇参与本部门所购固定资产的可行性论证,招标,采购等活动 ◇设置所使用固定资产的台账 ◇负责固定资产日常维护和管理 ◇组织相关人员参与固定资产验收 ◇检查,报告固定资产日常使用情况 ◇办理固定资产内部借用和调拨手续 ◇审批本部门固定资产投资预算 ◇负责固定资产的具体采购事项 ◇审批固定资产投保,大修,报废,转移等申请 2.固定资产管理岗位工作职责 (1) 资产管理部经理在固定资产管理方面的工作职责,如表6-2所示 表6-2 资产管理部经理固定资产管理工作职责一览表 岗位名