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企业成本费用内部控制流程汇编 11．1 成本费用核算与控制 11．1．1 成本费用核算流程 1．成本费用核算流程与风险控制图 成本费用核算流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 财务总监 财务部经理 会计人员 相关部门 D1 D2 D3 2．成本费用核算流程控制表 成本费用核算流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．财务部经理制定成本费用核算制度，并报财务总监审核、总经理审批 2．成本费用核算制度得到总经理审批后，各相关部门依照成本费用核算制度严格执行 3．各成本费用产生部门对成本费用产生的原始凭证进行收集、分类、整理并汇总 D2 4．会计审核成本费用产生部门上报的原始凭证 5．会计审核原始凭证无误后编制记账凭证，并报财务部经理进行审核 6．记账凭证得到财务部经理审核通过后，会计进行成本费用项目的归集和分配 D3 7．财务部会计定期编制“成本费用报表”，并报财务部经理和财务总监审核、总经理审批 8．会计对成本费用核算中各类文件进行整理、归档 相关规范 应建 规范 ( 成本费用核算制度 ( 成本核算费用确认制度 参照 规范 (《企业会计准则—基本准则》 (《企业内部控制应用指引》 文件资料 (“成本费用报表” 责任部门 及责任人 ( 财务部、相关部门 ( 总经理、财务总监、财务部经理、会计 11．1．2 成本费用控制流程 1．成本费用控制流程与风险控制图 成本费用控制流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 财务总监 财务部 相关部门 人力资源部 D1 D2 D3 2．成本费用控制流程控制表 成本费用控制流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．各个部门编制“部门预算表”，报送给财务部相关人员进行审核 2．财务部根据各个部门提供的资料和各类数据，汇总编制总体的费用预算表，报送总经理审批 3．公司“总体费用预算表”得到总经理审批后，财务部负责分解各部门任务指标 4．人力资源部根据公司“总体费用预算表”制定奖惩措施 D2 5．财务部比较各部门经营成果和各部门任务指标，制定各部门“绩效考核表” 6．财务部下达各部门的任务指标 7．相关部门按成本费用预算安排费用支出，人力资源部组织实施各项考核工作 8．相关部门填写报销单和上报原始凭证 9．申请得到审批以后，财务部审核原始凭证和报销单 D3 10．财务部对原始凭证和报销单进行审核，如果合格，财务部按规定办理报销事宜；如果不合格，则将报销申请单和原始凭证返还给相关部门，让相关部门重新补办相关手续和递交相关凭证 相关规范 应建 规范 ( 成本费用核算制度 参照 规范 ( 企业会计制度 (《企业内部控制应用指引》 文件资料 (“部门预算表” (“总体费用预算表” (“绩效考核表” 责任部门 及责任人 ( 财务部、人力资源部、相关部门 ( 总经理、财务总监 11．2 成本费用目标与预测控制 11．2．1 成本费用目标确定流程 1．成本费用目标确定流程与风险控制图 成本费用目标确定流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 财务总监 财务部经理 财务部 相关部门 D1 D2 D3 2．成本费用目标确定流程控制表 成本费用目标确定流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．总经理依据企业目标利润，结合未来可能出现的变化因素，测算企业在现有条件下的成本费用目标 2．各部门根据成本费用预测的目标召开部门成本费用预算会 D2 3．财务部汇总各部门的“成本费用预算计划” 4．财务部负责收集以往的成本费用资料和企业外部的成本费用资料 D3 5．财务部根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料选择相应的预测方法，分别对数据进行定量和定性分析，并确定最佳的预测值，报送财务部经理、财务总监和总经理进行审核、审批 6．财务部根据财务总监和总经理的审议意见，将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用目标进行比较和分析，确定最为合理的预测值 7．财务部根据调整后的预测值，编制“成本费用目标实施表” 相关规范 应建 规范 ( 成本费用核算制度 参照 规范 ( 企业会计制度 (《企业内部控制应用指引》 文件资料 (“成本费用预算计划” (“成本费用目标实施表” 责任部门 及责任人 ( 财务部、相关部门 ( 总经理、财务总监、财务部经理 11．2．2 成本费用预测方案制定流程 1．成本费用预测方案制定流程与风险控制图 成本费用预测方案制定流程与风险控制 业务风险 不相