教学课件PPT流动负债.ppt

第一节流动负债概述 一、负债的概念、确认条件及分类 （一）概念：过去交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的、现时义务 （二）确认条件 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 未来流出的经济利益的金额能够可靠计量 （三）分类 按流动性可分为：流动负债和非流动负债 二、账户设置 应付职工薪酬：负债类账户，核算应付薪酬的计算分配及发放或使用情况，包括:工资、福利、五险一金(医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险、住房公积金) 、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、解除劳动合同补偿等 。 2 、结转从工资中代扣的款项 (1)结转代扣的五险一金 借:应付职工薪酬-工资 贷：其他应付款 (2)结转代扣的个人所得税 借:应付职工薪酬-工资 贷：应交税费—应交个人所得税 应付工资核算举例P189的8-6、8-7、8-8 3、工资分配 借： 生产成本 （生产工人） 制造费用 （车间管理人员） 管理费用 （行政管理人员） 　　　 销售费用 （销售人员） 在建工程 （在建工程人员） 贷：应付职工薪酬-工资 三、应付福利费的核算 1 、福利费发放: 借:应付职工薪酬-职工福利 贷：库存现金（或银行存款） 2 、福利费分配(根据发放部门)： 借：生产成本—×产品 制造费用 管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬-职工福利 1 、支付工资； 借:应付职工薪酬-工资 1,000,000 贷：库存现金（或银行存款）1,000,000 注：如用库存现金支付 还必须从银行取现 3 、福利费转食堂(发放) 借:应付职工薪酬-职工福利 10,000 贷：库存现金（或银行存款）10,000 4 、福利费分配(根据发放部门)： 借：生产成本 6,000 制造费用 1,000 管理费用 1,000 销售费用 2,000 贷:应付职工薪酬-职工福利 10,000 三、其他应付职工薪酬的核算 (一)五险一金(医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费、住房公积金) . 1 、内容分为应由职工个人负担和企业负担部分 2、核算: (1)由职工个人负担部分,应按一定比例计算,从工资中扣除: 借:应付职工薪酬-工资 贷：其他应付款 (2)企业负担部分应按工资的一定比例计算计入相关成本费用.(根据职工所在部门)： 借：生产成本—×产品 制造费用 管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬-社会保险费（住房公积金） (3)缴纳给社保局和住房公积金管理中心 借:应付职工薪酬-社会保险费（住房公积金） 贷：银行存款 P191 例 8-10 (二)工会经费和职工教育经费 工会经费是按照国家规定由企业负担的用于工会活动方面的经费. 职工教育经费是按照国家规定由企业负担的用于职工教育培训方面的经费. 应按工资总额一定比例计提，分配计入相关成本费用. A 、使用时: 借:应付职工薪酬---工会经费 ---职工教育经费 贷：银行存款 其中工会经费是先计提分配，再使用 B 、提取时: 借：生产成本—×产品 制造费用 管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬---工会经费 ---职工教育经费 P192 例8-11、8-12 (三)非货币性福利 非货币性福利是指企业以非货币性资产支付给职工的的薪酬. 1 、企业以其生产的产品或外购商品作为非货币性福利提供给职工的,应当作为正常产品(商品)销售处理,按照该产品(商品)公允价值确定非货币性福利金额. 借:应付职工薪酬-非货币性福利 贷:主营业务收入（售价） 应交税费—应交增值税(销项税额) 2 、企业无偿向职工提供住房汽车等资产使用的,应当根据该资产每期应计提的折旧确定非货币性福利金额 借:应