2010初级会计实务第01章第3节讲义2010初级会计实务第01章第3节讲义.docVIP

第一章 资产 第三节 交易性金融资产 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价 三个账户、四笔分录 考点一、三个账户 1.例如： 12月1日10元买入， 12月31日持有期间升值5元， 1月10日收到股利2元， 1月20日以18元出售。 交易性金融资产---公允价值 10+5 未出售前账面余额15元 公允价值变动损益---价值变动收益（损失） 5元，出售时兑现变为0 投资收益---持有期间、出售时实现的收益（损失） 2元+（18-15）+5 2.定义； （1）“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资 （2）“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易性 【考查方式】 1.判断：交易性金融资产的账面余额的属性？ 2.判断：价值变动计入的账户？ 3.多选：投资收益核算的内容。 【例题1?判断题】资产负债表日，“交易性金融资产”科目 【例题2?判断题】“公允价值变动损益”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。（