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第八章会计账簿 第八章 会计账簿 会计账簿概述 会计账簿的设置和登记 账簿的启用与错账更正 对账和结账 账簿的更换和保管 第八章 会计账簿 会计账簿概述 会计账簿的设置和登记 账簿的启用与错账更正 对账和结账 账簿的更换和保管 所谓账簿是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关和事业等单位经济活动全部过程的簿籍。 第八章 会计账簿 会计账簿概述 会计账簿的设置和登记 账簿的启用与错账更正 对账和结账 账簿的更换和保管 账簿的设置要能保证系统、全面的反映和监督经济活动的情况，满足管理的需要，为经济管理提供总括的核算资料和明细的核算资料。 要能保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系，考虑人力和物力的节约，力求避免重复或遗漏。 应简便适用，便于登记、查找、更正错误和保管。 封面 扉页 账页 账簿的设置要求与基本内容 设置要求 基本内容 日记账的格式与登记 普通日记账 现金日记账 银行存款日记账 分类账簿的格式与登记 总分类账 明细分类账 三栏式明细账 数量金额式明细账 多栏式明细账 第八章 会计账簿 会计账簿概述 会计账簿的设置和登记 账簿的启用与错账更正 对账和结账 账簿的更换和保管 账簿的启用 新的会计年度开始，启用新的会计账簿 设置账簿的封面与封底 填写账簿启用及经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票 账簿的登记 根据凭证连续、系统地登记，将会计凭证的序号计入账簿，记账时使用会计科目、子目、细目的全称，不得简化 登记账簿使用钢笔，红墨水只在结账划线、改错和冲账时使用 各账簿必须按事先编定的页码连续登记，不能隔页、跳行，不得任意撕毁或抽换账页 账簿的登记 发现差错，按照错账更正方法更正 摘要栏用简化汉字，简明扼要；金额栏的数字采用阿拉伯数字 写满一页账页，在该页最后一行加计本页的发生额及余额，在摘要栏注明“过次页”，并在下一页的首行记入上页的发生额和余额，在摘要栏注明“承前页”，以便对账和结账 错账查找方法 个别检查法：针对错账的数字来进行检查 差数法——记账人员首先确定错账的差数，再根据差数去查找错误（较易发现漏记账目） 倍数法（除2法）——首先算出借方和贷方的差额，再根据差额的一半来查找错误（较易发现账簿因栏次错写而造成的方向错误） 除9法——先算出借方与贷方的差额，在除以9来查找错误（较易发现数字错位和数字颠倒） 错账查找方法 全面检查法：对一定日期的账目进行全面核对 顺查法——按照记账的顺序，从头到尾依次检查原始凭证、记账凭证、总账、明细账以及会计科目余额表等 逆查法——首先检查科目余额表中数字的计算是否正确，其次检查各账户的计算是否正确，在此核对各账簿与记账凭证是否相符，最后检查记账凭证与原始凭证是否相符 划线更正法 先将错误数字或文字全部划一条红线予以注销，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后在红线上方空白处，用蓝黑墨水笔做出正确的记录，并由记账人员在更正处盖章。 适用于：结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误，而记账凭证没有错误，即纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误等情况。 红字更正法 先用红字填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏中注明“更正第X张凭证的错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有错误记录，然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账 适用于：记账凭证填错，并已经登记入账而形成的错账。无论在结账前还是在结账后发现，无论是分录所用科目错误还是金额错误，都可以采用此方法更正 补充登记法 在科目对应关系正确时，将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏中注明“补记X字第X号凭证少记数”，并据以登记入账，以补充原来少记的金额 适用于：记账后发现记账凭证所填的金额小于正确的金额的情况。对于这种错误也可以采用红字更正法，也可以采用补充登记法。 账簿的启用与登记 账簿的启用 账簿的登记 错账的更正 错账查找方法 个别检查法 全面检查法 错账更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 第八章 会计账簿 会计账簿概述 会计账簿的设置和登记 账簿的启用与错账更正 对账和结账 账簿的更换和保管 含义 结账就是把一定时期内所发生的