2010会计考试第四、五、六章分录——带WORD格式的整理版.doc

库存现金 收到：借：库存现金 贷： 支付：借： 贷：库存现金 备用金：借：其他应收款/备用金 贷：库存现金 现金短缺：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 相关人员赔偿：借：其它应收款 贷：待处理财产损溢 无法查明：借：管理费用 贷：待处理财产损溢 现金溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 应支付相关人员：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 无法查明：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 银行存款 收到：借：银行存款 贷： 支付：借： 贷：银行存款 其他货币资金 存入：借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 —信用证保证金 —存出投资款（很少使用） —外埠存款 贷：银行存款 使用：借： 贷：其他货币资金…… 应收票据 抵债取得：借：应收票据 贷：应收账款 销售取得：借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 到期收回：借：银行存款 贷：应收票据 转让：借：原材料/材料采购/…… 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 差额：借：银行存款 ——或相反分录 贷：应收票据 贴现：借：银行存款 财务费用——贴现息 贷：应收票据 应收账款 发生：借：应收账款 贷：原材料 应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款 ——代垫的运杂费保险费等 收回：借：银行存款/应收票据 贷：应收账款 预付账款——可合并到应付账款科目核算 预付款项：借：预付账款 贷：银行存款 收到货物：借：库存商品…… 应交税费—应缴增值税（进项税额） 贷：预付账款 差额：借：预付账款 ——或相反分录 贷：银行存款 其他应收款 发生：借：其它应收款 贷：银行存款 还款：借：银行存款 贷：其它应收款 应收账款减值 直接转销法：借：资产减值损失—坏账损失 ——已不使用此种方法 贷：应收账款 备抵法：计提：借：资产减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 冲减：借：坏账准备 贷：资产减值损失—计提的坏账准备 无法收回转销：借：坏账准备 贷：应收账款 转销后收回：借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 交易性金融资产——股票、债券 取得：借：交易性金融资产—成本 ——取得时公允价值 应收股利/应收利息 ——已宣告尚未发放股利/利息 投资收益 ——交易费用 贷：银行存款 现金股利/利息：宣告：借：应收股利/利息 ——买后宣告 贷：投资收益 发放：借：银行存款 贷：应收股利/利息 期末计量：借：交易性金融资产—公允价值变动 ——公允价值升高 贷：公允价值变动损益 ——公允价值下降则相反分录 处置：借：银行存款 ——售价 贷：交易向金融资产—成本 ——买价 —公允价值