企业内部控制应用指引解读 第6号资金活动.ppt

控制活动 1、控制活动的概念：控制活动是企业内部控制的最重要的、最主要的组成部分，它在内部控制中处于核心地位。同时，控制活动是实现管理职能的主要手段，也是企业激励、调动部门积极性，抑制、协调负面因素的重要杠杆。 2、控制活动措施和方法 控制措施一般包括： （1）不相容职务分离控制 （2）授权审批控制 （3）会计系统控制 （4）财产保护控制 （5）预算控制 （6）运营分析控制 （7）绩效考评控制 方法主要有：手工控制、自动控制、预防性控制、发现性控制等。 思路 业务流程 主要风险点 管控措施 企业内部控制应用指引第6号 —资金活动 云南财经大学会计学院 曾纯 资金活动内控指引的制定背景 资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的重要基础。 本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。 在这种背景下，财政部会同有关部委单独立项制定了《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。 指引分为四章，共二十一条，指出了制定资金活动指引的目的和依据，重点规范了企业开展筹资、投资和资金运营等活动的业务流程，强调了应关注的主要风险点和风险控制措施。 引例：10分钟的悲剧 2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国第四大投资银行—雷曼兄弟公司向法院申请破产保护，休息瞬间传遍地球的各个角落。 令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行（KFW）于当日10点10分，居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元。毫无疑问，3亿欧元将是肉包子打狗有去无回。 转账风波曝光后，德国社会舆论哗然。销量最大的《图片报》在9月18日头版的标题中，指责德国国家发展银行是迄今“德国最愚蠢的银行”。 引例：10分钟的悲剧 以下是法律事务所调查员向国会和财政部递交的一份调查报告中的记载，它可以告诉我们在短暂而又关键的10分钟内，德国国家发展银行有关部门的人员都是怎么想，又是怎么做的。 首席执行官乌尔里奇·施罗德：我知道今天要按照协议约定转账，至于是否撤销这笔巨额交易，应该让董事会讨论决定。 董事长保卢斯：我们还没有得到风险评估报告，无法及时做出正确的决策。 董事会秘书史里芬：我打电话给国际业务部催要风险评估报告，可那里总是占线，我想还是隔一会再打吧。 国际业务部经理克鲁克：星期五晚上准备带上全家人去听音乐盒，我得提前打电话预订门票。 国际业务部副经理伊梅尔曼：忙于其他事情，没有时间去关心雷曼兄弟公司的消息。 负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特霍芬：我让文员上网浏览新闻，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即 报告，现在我要去休息室喝杯咖啡了。 引例：10分钟的悲剧 文员施特鲁克：10点3分，我在网上看到了雷曼兄弟公司向法院申请破产保护的新闻，马上跑到希特霍芬的办公室，可是他不在，我就写了张便条放在办公桌上，他回来后会看到的。 结算部经理德尔布吕克：今天是协议规定的交易日子，我没有接到停止交易的指令，那就按照原计划转账吧。 结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：德尔布吕克让我执行转账操作，我什么也没问就做了。 信贷部经理莫德尔：我在走廊里碰到了施特鲁克，他告诉我雷曼兄弟公司破产的消息，但是我相信希特霍芬和其他职员的专业素养，一定不会犯低级错误，因此也没必要提醒他们。 公关部经理贝克：雷曼兄弟公司的板上钉钉的事，我想跟乌尔里奇·施罗德谈谈这件事，但上午要会见几个克罗地亚客人，等下午再找他也不迟，反正不差这几个小时。 引例：10分钟的悲剧 分析 10分钟，3亿欧元，十分强烈的对比！似乎有理的说辨，残酷无情的事实，发人深思的案例！在这家银行，上到董事长，下到操作员，没有一个人是愚蠢的。可悲的是，几乎在同一时间，每个人都开了点小差，加在一起就创造出了“德国最愚蠢的银行”。 由此可见，强化企业资金管理，控制资金风险，保障资金安全，发挥资金规模效益，对于企业的生存与发展是至关重