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固定资产的处置、清查与减值 ——课程与专题练习 固定资产的处置 内容（书P99）： 出售、报废、毁损、对外投资、捐赠等核算 科目： 固定资产清理（期末余额在借方，表示尚未清理完毕的固定资产清理净损失） 核算环节 转入清理（“固定资产清理”——固定资产账面价值； “累计折旧”、“资产减值准备”——已计提/已减值的价值） 处置的核算——出售 某企业出售办公楼一幢，该办公楼账面原价为370万元，累计折旧为115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为多少万元？并请书写分录。 答案： （1）出售办公楼确认的净收益=360-（370-115）-10-18=77（万元） （2）分录： 借：固定资产清理——办公楼 255万元 累计折旧 115万元 贷：固定资产——办公楼 370万元 借：固定资产清理——办公楼 10万元 贷：银行存款 10万元 借：银行存款 360万元 贷：固定资产清理——办公楼 360万元 借：固定资产清理——办公楼 18万元 贷：应交税费——应交营业税 18万元 借：应交税费——应交营业税 18万元 贷：银行存款 18万元 处置的核算——报废 某企业对账面原价为110万元，累计折旧为70万元的某一项固定资产（不动产）进行清理。清理时发生清理费用5万元，清理收入100万元。（需缴纳营业税，其他税费省略）。该项固定资产清理净收入为多少万元？ 答案： 清理净收入=100-(110-70)-5-100X5%=50（万元） 分录： 借：固定资产清理 40万 累计折旧 70万 贷：固定资产 110万 借：固定资产清理 5万 贷：银行存款 5万 借：固定资产清理 5万 贷：应交税费——应交营业税 5万 借：银行存款 100万 贷：固定资产清理 100万 借：固定资产清理 50万 贷：营业外收入 50万 处置的核算——固定资产盘亏 乙公司进行财产请查实发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.7万元。编制以公司的相关会计处理。 答案： 盘亏时： 借：待处理财产损益 0.3万 累计折旧 0.7万 贷：固定资产 1万 报经批准转销时： 借：营业外支出——盘亏损失 0.3万 贷：待处理财产损益 0.3万 处置的核算——固定资产盘盈 09年1月丁公司在财产清查时发现08年12月购进的一台设备未入账，重置成本为3万元。根据《企业会计准则第28号——会计政策会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司按净利润10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费的影响。要求编制丁公司相关的会计处理。 答案： 盘盈固定资产时： 借：固定资产 3万 贷：以前年度损益调整 3万 结转为留存收益时： 借：以前年度损益调整 3万 贷：盈余公积——法定盈余公积 0.3万 利润分配——未分配利润 2.7万 固定资产综合题 甲公司属于增值税一般纳税人，该企业购进固定资产相关的增值税可以抵扣，适用的增值税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下，请分别进行账务处理： （1）09年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元，增值税额为374万元；发生保险费为78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已入库。 （2）09年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬0.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 （3）09年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。 （4）10年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。 （5）11年1月1日该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。2011年6月30日