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会计学院 主讲教师：周晓敏 课前说明 课程名称：审计学 上课时间：1—16周 课程总学时：48学时（3学时/16周） 课程性质：双学位学科主干课 参考教材：《审计》，刘雪清、封桂芹编著，第二版，清华大学出版社，2012年版 考核方式及标准（暂定）：平时40%（考勤10%+作业及课堂表现30%）；期末考试60% 导 言 《审计》（第二版）共有12章。 第1—3章构成了“第一篇：审计基础理论”，本篇主要介绍审计的基本理论，使初学者对审计有一定的感性认识。 第4—7章构成了“第二篇：审计基本方法”，本篇主要介绍审计工作的基本方法和程序，该篇起到承前启后的作用。 第8—12章构成了“第三篇：审计实务”，本篇按照财务报表的要素来讲授，主要介绍如何运用审计的程序和方法来进行实务审计操作的问题。 课程介绍 第一篇 审计基础理论 第二篇 审计基本方法 第三篇 审计实务 第一篇 审计基础理论 第一章 总论 本章内容 第一节 审计的产生和发展 第二节 审计的含义及分类 第三节 审计的对象和职能 第四节 审计组织和审计人员 学习目标和要求 了解审计的产生和发展 重点掌握审计的含义及分类 重点掌握审计与会计的关系 理解和掌握审计的对象和职能 掌握构成审计组织和审计人员的三个部分，尤其是民间审计 了解后续教育 第一节 审计的产生和发展 这一部分不是本章的重点，大部分内容只需作一般了解，其中应掌握审计产生的客观基础以及在中外审计发展过程中具有明显标志的几个关键时点。 第一节 审计的产生和发展 西方注册会计师审计的产生与发展 1.注册会计师起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。 2.现代审计产生于英国。 1721年，查尔斯.斯耐尔受托对“南海公司事件”进行审查，由此他成为世界上第一个注册会计师；?18世纪初至19世纪中叶，详细审计在英国盛行，也有人称之为英国式审计；第一个注册会计师专业团体是1853年创立的“爱丁堡会计师协会”，该协会的成立标志着注册会计师职业的诞生。 3.美国发展了现代审计。?20世纪初，美国会计师创立资产负债表（财务报表）审计，亦称美国式审计。 第一节 审计的产生和发展 我国注册会计师审计的产生与发展 1.中国第一位注册会计师是谢霖；第一家会计师事务所是“正则会计师事务所”，它的创办标志着我国注册会计师制度正式诞生；第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的《会计师暂行章程》。 2.1980年12月，财政部发布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业的复苏。 3.1993年10月颁布新中国第一部注册会计师的专业法律——《中华人民共和国注册会计师法》。1996年1月1日和1997年1月1日，第一批、第二批中国注册会计师审计准则分别开始施行。 第一节 审计的产生和发展 审计产生和发展的客观基础 1.维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础；受托经济责任关系是由两权分离和多层次分权管理体制形成的。 2.加强经济管理和控制是审计发展的动力。 3.现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段。 国际四大会计师事务所 德勤（Deloitte Touche Tohmatsu，DTT） 总部位于美国纽约 普华永道（Price Waterhouse Coopers，PWC） 总部位于英国伦敦 安永（Ernst Young，EY） 总部位于英国伦敦 毕马威（Klynveld Peat Marwick Goerdele,KPMG） 总部位于荷兰阿姆斯特丹 中国四大会计师事务所 正则会计师事务所 由中国第一位会计师谢霖在1918年年末1919年年初创办的，首先在中国承办会计师业务，在中国会计发展史上留下了光辉的记录。 正明会计师事务所 原名“徐永祚会计师事务所”，是中国著名会计学家改良中式簿记运动发起人徐永祚于1921年创办的。 立信会计师事务所 原先是潘序伦在1917年创办的“潘序伦会计师事务所”，在1928年改名。是在会计界中影响最深、规模最大的会计师事务所。 公信会计师事务所 由奚玉书于1936年组建的，自任主任会计师。 第二节 审计的含义及分类 审计的执行者是谁？ 审查谁？ 审查的内容？ 怎样审查？ 第二节 审计的含义及分类 审计的定义 1.美国会计学会（AAA）审计基本概念委员会将其定义为：“审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。” 2.《中华人民共和国审计法实