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敬德敬业 至诚至真 资产收购与税收优惠 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。可以选择按以下规定处理：　　 转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。 受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。 例： ABC集团持有B电厂100％股权，经协议，ABC集团以B电厂100％股权与Y煤厂的全部资产及负债进行置换。 企业购买上市公司，被购买的上市公司不构成业务的，购买企业应按照权益性交易的原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益。 收入中的税会差异难点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 敬德敬业 至诚至真 三、政府补助 政 府 补 助 与 收益相关 与资产相关 贷：递延收益 与当期收益相关 贷：营业外收入 与以后收益相关 贷：递延收益 收入中的税会差异难点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 敬德敬业 至诚至真 政府补助的税务处理 《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》财税[2009]87号——2009-06-16 对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 　（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 收入中的税会差异难点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 敬德敬业 至诚至真 政府补助的税务处理 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 例：Y企业到A城市投资电厂项目，总投资20亿，另外需要购置土地使用权1亿元。当地政府为了招商引资，承诺为企业该项土地的购置行为发放补助6000万元。 收入中的税会差异难点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 敬德敬业 至诚至真 例：Y企业到A城市投资电厂项目，总投资20亿，另外需要购置土地使用权1亿元。当地政府为了招商引资，承诺为企业该项土地的购置行为发放补助6000万元。 收入中的税会差异难点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 敬德敬业 至诚至真 差异： 无差异！ 操作不规范引起的差异！ 收入中的税会差异难点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 敬德敬业 至诚至真 成本费用中的税会差异难点 一、职工薪酬 确认的标准不同 准则：企业应当在职工 为其提供服务的会计期间，将 应付的职工薪酬确认为负债 税法：企业实际发生的 合理的工资薪金，准予扣除。 VS 税会差异 因扣除标准不同而产生的差异（谨慎确认VS钢性标准） 因扣除时间不同而产生的差异（期间配比VS实际发生） 具体项目 工资薪金、职工福利费、工会经费、教育经费、保险、辞退福利、股份支付 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 成本费用中的税会差异难点 敬德敬业 至诚至真 《