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1 审计学基础与查账实务 周显文 　18842710678 实验室QQ群号：2816567 大连海事大学 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 注册会计师职业道德基本准则 案例介绍：某港商虞某在海南省注册成立一家注册资本 为1000万美元的外商独资企业AB公司。根据我国外 商投资企业管理办法，海南省工商管理局要求外商投 资企业必须办理年检，以审核公司现行的注册资本与 实收资本情况。这一举措对于已取得营业执照但尚未 投入实收资本的AB公司来说无疑是当头一棒。如果不 能通过年检，就意味着要被注销登记，并被吊销营业 执照。 2 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 对于注册资本并未投入的AB公司而言如何才能顺利通过审计人员的年检呢？虞某绞尽脑汁终于想出“良策”。首先，他将1000美元存入银行。银行按照通常手续开具了1000美元的现金解款单。然后他又要求银行开具1000美元的存款证明单。在取得了这两张凭证后，虞某拿出涂改液，将现金解款单上阿拉伯数字1000美元改写为“US$1000万元”。而在存款证明单上由于数字后面的空白较多，就轻易的加上了4个0，这样存款证明单上的金额就变成了“$10 000 000”。由于使用了涂改液，而解款单和证明单上均注明了“此件涂改无效”的字样。因此，他将“此件涂改无效”的字样用纸贴去，然后再用复印机复印便几乎看不出涂改的痕迹了。只是美中不足的是这是两张复印件。 3 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 虞某抱着佼幸的心理，开始寻找会计师事务所。几经周折他找到了海南XH会计师事务所，审计人员仅用半个多小时时间匆匆浏览一遍全部文件就动手起草验资报告，刷刷几笔一份证明有1000万美元实收资本的验资报告草稿拟完。 4 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例：欲盖弥彰的四川长虹 2005年4月16日，四川长虹公布的2004年年报显示：因计提巨额资产减值准备，该公司2004年度出现了近37亿元的亏损。在这项刷新了我国上市公司的亏损记录中，25亿元是坏账准备，10亿元是存货跌价准备。这两项准备暴露了长虹长期以来销售回款能力差和存货严重积压的问题，也从侧面暗示其最近几个年度的财务报表存在粉饰行为。 5 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1 长虹的坏账准备计提政策 2 2002年至2004年，长虹对APEX的销售收入占全年销售收入的40％以上，对其赊销金额更是占到赊销总额的80％以上。 3 2002年至2004年，APEX回款率仅为31％、52％和60％。 6 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二章注册会计师执业规则 遵守技术规范 1 不得对未来事项的可实现程度作出保证 2 不得代行委托单位的管理决策职能 恪尽对公众、客户的责任 1 保证按时按质完成委托业务 2 保守客户商业秘密 对同行的责任 合理承接业务 7 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例分析 1某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事，其中的部分内容为“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作