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集团公司内企业之间的内部交易 内容 集团内公司间的商品交易 集团内公司间的长期营业用资产交易 合并财务报表中的所得税问题 商品交易 内部交易商品全部向集团外销售（例6-1） 单位：千元 S 是全资子公司 2004年，P向S销售商品（顺销），售价3000，销售毛利率40%。 S在当年将内部交易所购商品全部向集团之外销售。 续 续 调整抵消分录 借：销售收入 3000 贷：销售成本 3000 合并利润表 销售收入-3000，销售成本-3000 归属于母公司的利润不受影响 合并资产负债表不受影响 续 内部交易商品未全部向集团外销售 单位：千元 S在当年将内部交易所购商品有500未向集团之外销售。 续 续 调整抵消分录 借：销售收入 3000 贷：销售成本 2800 存货 200 合并利润表 销售收入-3000，销售成本-3000+200 归属于母公司利润 - 200 合并资产负债表 合并留存收益-200，存货-200 借：销售收入 3000 贷：销售成本 3000 借：销售成本 200 贷：存货 200 续——总结 合并全资子公司时，无论顺销还是逆销，项目调整如下： 合并利润表 销售收入：-内部交易价格 销售