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摩托车经销行业论文：摩托车零售行业税收管理中存在的问题及建议 摘要：商业税收的管理是税收管理的薄弱环节，作为商业重要组成部分的摩托车行业，有其自身的经营规律，本人以河南嵩县为例，探索摩托车零售行业的经营特点以及在税收征管中存在的问题，以求加强对税收分类管理有所裨益。 关键词：摩托车经销行业 经营特点 税收管理 问题 建议 1 摩托车经销行业的经营特点 1.1 绝大部分消费者都索要发票。由于摩托车属于机动车辆，消费者购买车辆后需要到公安交通管理部门和保险部门办理车辆登记入户及保险手续，没有发票无法办理，绝大多数消费者都向经销商索要购车发票，以便办理相关登记入户手续，因此，发票使用量较大，销售数量无法隐瞒。以河南嵩县为例，2007年1至8月，嵩县15户摩托车经销商使用发票110408份，是8户规模相近的百货批零行业使用发票量的12倍，是11户规模相近的中低档服装零售行业使用发票量的17倍。 1.2 返利现象普遍。随着市场竞争的不断 1.3 压价销售较普遍，毛利率低。一是市场竞争激烈，经销商有意压价销售，毛利率低。现在市场上的摩托车品牌繁多，仅嵩县城就有经销商9家，经营品牌13种。二是追求销售数量，争取更高返利比例，微利多销，毛利率低。经销商为了完成或者超额完成生产厂家的年初预定销售目标，争取更高比例的返利优惠，驱使毛利下滑。三是返利高于销售毛利，加剧经销商微利或平价促销。据调查，嵩县城关镇摩托车毛利0.5%到1.25%之间。 1.4 购货渠道单一，经营品牌较为固定。摩托车经销商一旦选定进货渠道和品牌，一般不作调整。 2 摩托车经销行业税收管理中存在的问题 2.1 大多数小规模纳税人未设置账簿或虽设置账簿但账证不健全。嵩县城区分局管理的9户纳税人中，应设置而未设置账簿有5户，占总户数的55.56%；虽设置账簿但账目混乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残损不全，难以适应查账要求的有1户，占总户数的11.11%。 2.2 实行“双定”征收的纳税人核定的应纳税款普遍偏低。根据资料显示，嵩县县城6户实行“双定2006年1月至2006年12月共计征收增值税22392元，户均月核定税款311元。经过税务机关专项评估检查，查出应补缴增值税83104元，户均月应税额1154元，是核定户均月税负的3.71倍。 2.3 货物流易掌握，资金流难控管。由于摩托车经销行业自身经营的特殊性，每辆车都有一张合格证，销售时一般都要开具有发票，购进、销售数量容易掌握；但资金流却较难控制，主要原因一是购进时采用现金交易的多，通过银行转账的少；二是小规模纳税人、个体经营户购进成本不能真实掌握；三是销售时也都采用 2.4 以票控税制度落实不到位，日常管理两张皮。 2.4.1 集中开具发票，税款后移。一是纳税人在卖出货物实现销售后，视自己的流动资金是否充裕而开具发票，如果资金紧张，就找借口拖延时间，等次月再集中开具。二是纳税人利用部分消费者不知道必需索取机动车销售发票才能完税登记的情况，在销售时不给开具发票，等车主完不了税不能登记入户时，来要求补开发票时再给开票，这样就造成隔月申报销售收入，形成税款后移。 2.4.2 多收少开，偷逃税款。纳税人为了达到少缴纳税款的目的，在交易时就与购 2.4.3 虚 2.4.4 不开具发票现象依然存在。一部分偏远村组的消费者，为了少花钱不索要发票，也不登记入户。摩托车经销商就以低于正常销售价格100至200元的售价，卖给不索取发票的偏远村组的消费者。 2.5 返利日趋隐秘，返利情况难以掌握。在商业经营过程中，返利销售已成为普遍现 3 加强摩托车经销行业税收管理的建议 3.1 实行分类管理。一是认定一般纳税人管理。对具有一定规模且具有建账能力的纳税人一律认定为一般纳税人管理。为了扩大金税工程在摩托车零售行业的应用范围，尽可能的堵塞征管漏洞，可参照个体加油站一般纳税人管理办法，严格进销项和应纳税额核算，加强财务监督，适当降低销售额认定，笔者认为注册资金在10万元以上，年销售额定为100万元以上为宜。二是建账管理。根据国家税务总局《个体工商户建账管理暂行办法》，10万元以下，年销售额在100万元以下的20万元以上的摩托车零售行业个体户，一律建立复式账，实行查帐征收。三是建立收支凭证粘贴本和核定税额。地处偏远，经营规模小又确无建立能力的个体业主，要建立收支凭证粘贴本，并由税务机关核定月应纳税额，适时调整。 3.2 利用现代信息技术，实现信息共享，强化税源监控。摩托车生产企业为了在市场中占有一席之地，竞争日益激烈，而国家税务总局每月采集、公布的国税机关据以征收车购税的最低计税价格往往滞后，造成最低计税价格与实际销售价格存在较大差异，如果税务机关能够利用现 3.3 认真落实税收管理员制度，加强日常巡管巡查制度。按照税收管理员制度的规定，加强对摩托车经营业