12章总结(应付职工薪酬现金流量).docVIP

应付职工薪酬 货币性薪酬 非货币性薪酬 类型 以自产产品发放给职工作为福利 以外购商品发放给职工作为福利 向外租赁住房等资产供职工无偿使用 将拥有的房屋等资产供职工使用 向职工提供企业支付了补贴的商品或服务 将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 将拥有的房屋等资产供职工 有偿使用 合同规定职工应提供服务的年限 合同没有规定职工应提供服务的年限 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬-工资、职工福利 借：应付职工薪酬 贷：银行 存款 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 先决定发放，再购买商品。 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：银行存款（购买时，存货不入账） 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：累计折旧 【回复】分录更改为 借：管理费用 60 银行存款 40 贷：应付职工薪酬-非货 币性福利100 借：应付职工薪酬-非货 币性福利 100 贷：累计折旧 100 【回复】这里企业不会 产生流出，会从职工手 中取得现金（40），计入 收到其他与经营活动有关 的现金项目中即可。 借：银行存款 长期待摊费用 贷：固定资产等 按每一期计提 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：长期待摊费用 借：银行存款 成产成本、管理费用等（一次性计入） 贷：固定资产 不确认负债，不涉及“应付职工薪酬”项目 应付职工薪酬 项目 【1】 【2】 【3】 【4】 【5】 【6】 【7】 【81】 期初（假设） 100 0 0 0 0 0 0 计提（假设） 100 100 100 100 100 100 100 现金偿付（假设） 50 100 80 其他偿付（假设） 100 100 100 100 期末（假设） 150 0 0 20 0 0 0 疑问： 不存在疑问。 1.此项是否当期发生当期偿付，所 以期初期末差额 为0？ 【回复】是的 2.此项是否当期 发生当期偿付，所以期初期末差额为0？ 【回复】是的 3.此项是否全部计入支付给职工以及为职工支付的现金流量？ 【回复】是的 4.此项是否当期发生当期偿付，所以期初期末差额为0？ 【回复】是的 【6】项是否当期发生当期 偿付，期初期末差额为0？ 【回复】是的 当期计提当期摊销。不存在疑问。 不确认“应付职工薪酬”。不存在疑问。 1、“应付职工薪酬”期初余额+本期计提=本期实际发放+“应付职工薪酬”期初余额 2、支付给职工以及为职工支付的现金（本期实际发放）=本期计提+（“应付职工薪酬”期初余额-“应付职工薪酬”期初余额）=本期计提+应付职工薪酬的减少额 其中：本期计提=销售成本中包括的工资及福利＋期末存货中包括的工资及福利＋管理费用中包括的工资及福利＋销售费用中包括的工资及福利 6.按公式的算法 支付给职工以及为职工支付的现金（本期实际发放）=本期计提+（“应付职工薪酬”期初余额-“应付职工薪酬”期初余额） =本期计提+应付职工薪酬的减少额 =100*7+（100-150）【1】+（0-20）【4】 =700-50-20 =630 而实际现金偿付=50+100+80=230 630 230 ，虚增了这么多，请老师解释？ 【回复】这里还需要进行一项特殊的调整，即减去那些实际上并没有用现金支付的项目，比如第二个项目就需要减去100. 7.应付职工薪酬包含货币性薪酬和非货币性薪酬，也就是说偿付的应付职工薪酬的未必是现金。如果单一的用应付职工薪酬科目（期初-期末）肯定得不到正确的现金流量，假设应付职工薪酬（期初-期末=100），而这100中40是现金支付，60是非现金支付。那根据公式，本期计提的应付职工薪酬凭什么就可以消除非现金支付60的数额呢？ 回复：根据公式不能消除，对于非货币性薪酬需要单独考虑。 将公式更改为： 支付给职工以及为职工支付的现金（本期实际发放）=本期计提+（“应付职工薪酬”期初余额-“应付职工薪酬”期初余额）-非货币性偿付的金额 =100*7+（100-150）【1】+（0-20）【4】-100*4【2、5、6、7】 = 630-400 = 230