房地产开发企业特定业务项目填报房地产开发企业特定业务项目填报.ppt

房地产开发企业特定业务纳税调整的填报 2015年4月 企业销售未完工开发产品，应先按预计计税毛利率计算出预计毛利额。 －原表填入附表三第52行第3列进行纳税调增 开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额， －原表填入附表三第52行第4列进行纳税调减 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 －会计上如已计入当期损益，不需考虑 －会计上若未计入当期损益，则 政策规定 表样 该数据转入纳税调整明细表第39行第2列 申报表填写说明－关于预计利润 原申报表 －当年未完工调增，当年完工调减 －未考虑营业税金及附加的调整 新申报表 －调增额=当年未完工-当年完工 －考虑了营业税金及附加的调整 销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额 房地产开发企业填报举例1－销售未完工产品的营业税金及附加已计入当期损益 ××房地产开发公司（假设预计毛利率15％） －2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。 －2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元。 销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期记入“营业税金及附加”科目 2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。 1800万 1800万 1800万 1800万 1.2亿 1800万 1800万 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元， 2014年的未完工产品全部完工， 450万 450万 2250万 2250万 1.5亿 2250万 2250万 0 0 1800万 1800万 1.2亿 1800万 1800万 0 0 销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期未记入“营业税金及附加”科目，开发产品完工后配比转入完工当期“营业税金及附加”科目。 －2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。 －2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元。 房地产开发企业填报举例1－销售未完工产品的营业税金及附加未计入当期损益 2014年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入“预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间费用200万元。 954万 954万 954万 954万 1.2亿 1800万 1800万 846万 846万 0 0 0 0 0 0 0 2015年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用350万元； 2014年的未完工产品全部完工。 238.5万 238.5万 1192.5万 1192.5万 1.5亿 2250万 2250万 1057.5万 1057.5万 954万 954万 1.2亿 1800万 1800万 846 846 申报表填写说明 年度申报表考虑较为复杂，季度申报表只考虑一项调整 －只考虑预计毛利，不考虑营业税金及附加 －只考虑未完工调增，不考虑转完工调减 第5行“加：特定业务计算的应纳税所得额”：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。 申报表填写－关于销售收入的调整 原填表说明（草案）中有第7行 －第1行第1列+ 第23行第1列-第27行第1列+ 表A10000第1行＝表A104060第4行。 -原业务招待费也有类似 公告中被删除，不代表政策被废止 申报表的填写举例－关于广告费、业务招待费扣除基数的填报 直接讲解表 有时间再补充PPT 房地产开发企业特定业务项目申报表填报 完 * *