关于审计风险问题的研究.pdfVIP

维普资讯 廑 它谍 审计探索 GUANGXIDIANYE 随着我国社会主义市场经济的发展以及我国加入WTO， 审计质量和效率的因素也在不断增加 ，审计风险的内涵也相 国内市场环境发生了较大的变化 ，市场竞争 日趋复杂 、激烈 ， 应地不断扩展。现在正在兴起的是风险导向审计，这种审计方 企业要承担很大的经营风险，面临的各种压力加大，审计环境 式很可能取代制度基础审计在未来取得主导地位。风险导向 变得越来越复杂，从而加大了审计贵任和风险。同时，随着审 审计是以审计风险的分析评估为基础，规划审计工作，确定审 计事业的发展和人们法制观念的日益增强，社会上对审计人 查会计资料的重点和抽查规模 ，以验证财务报表是否公允的 员法制责任的认识越来越清晰，因此在新的形势下，如何正确 审计程序模式。风险基础审计最大的特点就是要根据审计所 分析审计风险，制定出一套适应我国新经济形势的风险防范 面临的风险。决策是否受托和作为审计计划编制的依据；可以 措施和体制，从而提高审计工作的整体水平，已成为摆在审计 对审计风险进行量化和控制，确定审计证据的充分性和适当 职业界和广大审计人员面前的一个重要课题。只有恰当的评 性。风险导向审计既是审计风险概念拓展的结果，又是审计风 价审计风险，才能正确地评判被审计单位的财务报表与公认 险概念扩展的原因。 会计准则的吻合程度；只有对审计风险有一个整体的、正确的 (二)审计风险的构成要素 认识，才能找出相应的防范方法和措施 ，才能最大程度的达到 审计风险的构成要素也就是审计风险的组成部分，或者 规避审计风险的目的。 说是对审计风险的分类。按审计风险的形成原因对审计风险 进行分类，是分析审计风险构成要素的最基本的要求。一般来 说 ，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险三个要素。 所谓固有风险(InherentRisk简称 IR)是指假定不存在 (一 )审计风险的概念 相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、 国际审计准则第6号 《风险评估和内部控制》将审计风 交易类别产生重大错报或漏报的可能性 。所谓控制风险 险定义为：“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表 (ControlRisk简称CR)是指某一账户或交易类别单独或连 表示不恰当审计意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号 同其他账户、交易类别产生错报、漏报，而未能被内部控制防 (SAS47)认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错 止、发现或纠正的可能性。所谓检查风险(DetectionRisk简称 误的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国 《独立审 DR)是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类 计具体准则第9号一内部控制与审计风险》将审计风险定义 别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。 为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报。而注册会 (三)审计风险模型 计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”中外审计职业界 审计风险各个要素可用量化的百分比数值表示。所以，审 对审计风险的定义，虽然界定范围有所不同，但对审计风险基 计风险三要素之问的相互关系可用第47号 《审计准则说明 本涵义的表述是基本一致的，即审计风险是审计人员对存有 书》的审计风险模型来表示。 重大错报、漏报的财务报表审计后，认为该重大错报和漏报并 审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险 (CR)×检查 不存在，从而发表与事实不符的审计意见 ，导致审计组织和审 风险(DR) 计人员承担相应的责任和损失的可能性。