企业内部控制基本规范解读精.pptVIP

安然 全球第一大能源交易商，收入自1996年的133亿美元上升到2000年的1,008亿美元，总市值达700亿美元在《财富500》中列美国第七，世界第十六连续6年被《财富》杂志评选为美国最有创意的公司,被英国《金融时报》评为“年度能源公司奖”、“最大胆的成功投资决策奖”、“美国人最爱任职的百大企业”,2001年12月2日，安然申请破产保护  世通 美国第二大长途电话和互联网数据传输公司,成立后吞并70多家公司，包括创造小鱼吃大鱼（MCI）的奇迹 拥有2千万个人顾客、数千个团体客户,资产总值曾高达1153亿美元，股价曾高达64美元,2002年6月26日，股票停牌。此前，股价仅为83美分，市值只剩下10亿美元,2002年7月21日，申请破产保护 安达信 曾是全球收入总额最高且最有影响的会计师事务所和财务咨询公司，收入总额过200亿美元,与埃森哲分手后，2001年收入总额仍达93亿美元，在全球有480多个分支机构、8.5万员工,去年底，一家著名的英国评估公司还将其评为最领先的企业,1989年，在上海首创市长国际企业家咨询会,上海“99财富全球论坛”的主要赞助商 在中国证券市场发展史上也曾留下辉煌的业绩： 第一家间接上市企业：华晨—金杯 第一家B股：电真空 第一家H股：青岛啤酒 第一家进入香港创业版的大陆企业：浩伦农业 第一家N股：山东华能 第一家L股：大唐发电 第一家在伦敦发行可转债：镇海炼化 2002年6月15日，美国联邦大陪审团裁定安达信妨碍司法罪成立。 8月底，安达信宣布，停止在美国市场上承担上市公司审计业务 企业为什么需要内部控制？—合理保证财务报告及相关信息真实完整 一、我国内控建设的理论方面　　我国有些企业的内部控制建设还比较到位，但总体上，我国企业的内控还比较薄弱。　　1995年，财政部，《会计法》，单位应该“加强内部会计监督”。　　2001年，财政部，陆续发布《内部会计控制规范—基本规范》等7项内部会计控制规范。包括货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、担保、对外投资等六个具体控制规范。　　2002年，中国人民银行，《商业银行内部控制指引》　　2005年，银监会，《商业银行内部控制评价试行办法》　　2006年，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会。　　2006年，11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范—基本规范》和17个具体规范的征求意见稿　　2008年6月28日，五部委（没有国资委）联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，被业界称为中国版的《萨班斯法案》，将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内实施。二、实务工作的情况　　美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出丑闻　　美国立即出台《萨班斯法案》最重要的，404条款　　1.公司的CEO/CFO应当对内部控制有效性进行保证，并向股东出示披露　　2.审计师要确保审计的真实有效　　我国上市公司（含在美国上市）的公司，其相继爆出的问题，其中绝大多数都与管理不善、内控缺失直接相关。 第二章 企业内部控制规范---基本准则 第一节 总则 （一）、基本规范的目的及依据 目的：为了引导和推动企业建立健全内部控制，提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。 依据：会计法、公司法、证劵法、财务报告条例、现金管理条例、固定资产折旧条例等 （二）、适用范围：中华人民共和境内的大中型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业。中小企业参考。 （三）、基本规范的基本目标是指内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任务。 1、促进企业实现发展战略 2、提高经营的效率和效果 3、财务报告及管理信息的真实、可靠和完整 4、资产的安全完整 5、遵循国家法律法规和有关监督规定 （四）、内部控制的基本原则 1、合法性原则 2、全面性原则 3、重要性原则 4、有效性原则 5、制衡性原则 6、适应性原则 7、成本效益原则 （五）、内部控制实施要求 1、企业主体：企业内部各个层次、各项业务和各个环节有机结合。 2、管理层：董事会（董事长、经理、总会计师） 第二节 内部控制的构成要素 包括：内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查。 （1）内部环境主要包括：治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制。 企业文化包括价值观、管理理念和经营风格、职业操守人力资源政策包括员工的聘退与培训、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩、财会岗位的轮岗制衡、员工离岗的限制。 内部审计机制包括审计委员会、内部审计机构 反舞弊机制包括投诉、举报 （2）、风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制