专题一：应交增值税 中级财务.pptVIP

2、一般规模纳税人基本的会计处理 （1）销项税额的会计处理 ◆ 一般规模纳税人销售时 借：银行存款 等 销售额＋税额 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）税额 主营业务收入 销售额 ◆ 视同销售的会计处理 按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，对于企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，视同销售货物，需要交纳增值税。 对于税法上规定的某些视同销售货物的行为，如以自产产品对外投资，从会计角度看属于非货币性资产交换，因此，会计核算遵循非货币性资产交换准则进行会计处理。 根据《企业会计准则讲解2006》： “非货币性资产交换准则不涉及如下交易和事项：一是与所有者或所有者以外方面的非货币性资产非互惠转让。” 实务中，与所有者的非互惠转让如以非货币性资产作为股利发放给股东等，属于资本性交易，适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》。 根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》： 企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量